财务分析(培训课件)(119页).pptVIP

第一部分 企业财务报表分析 财务报表分析的内容 偿债能力 盈利能力(包括盈利水平，盈利稳定性和持久性) 营运能力 资金结构 财务报表分析的资料 会计报表 会计报表附注 审计报告 其他资料（如证券交易所、行业协会、投资咨询机构等提供的有关资料） 财务报表分析的局限性 会计政策和方法的可选择性，决定财务报表的数据有一定的弹性 通货膨胀造成的影响 财务报表中包含了未作披露的特殊项目(如：出售附属企业的收益或损失；因进行企业重组而发生的额外支出及出售固定资产的损益等)，由于特殊项目往往数额较大且不经常发生，从而使企业经营成果出现年度波动 固定资产评估增值会影响企业的年度利润及净资产 企业配股、送红股对每股盈利的影响 企业集团之间的重组、兼并影响财务报表的可比性 基本会计原则 (一) 会计主体 (二) 货币计量 (三) 权责发生制 (四) 持续经营 财务报表的品质特征 (一) 明晰性 (二) 相关性 －重要性原则 (三) 可信性 －忠实表述、实质重于形式、中立性、 谨慎性、完整性 (四) 可比性 财务报表的类型 (一) 利润表(损益表)及利润分配表 (二) 资产负债表 (三) 现金流量表 (四) 股东权益变动表 利润表 又称损益表，是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表把一定时期的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的税后净利润 利润表的作用 揭示企业的获利能力 揭示企业的费用支出情况 提供了利润分配的依据 利润表的项目 (一) 收入 (二) 成本和费用 (三) 税项 收入和费用的确认 1. 收入的确认 ? 以销售完成为标志确认 ? 以生产某一阶段为标志确认 ? 分期收款销售商品时,以合同及约定日期确认 2. 费用的确认 ? 确认收入的同时确认 ? 直接作为当期费用确认 ? 按分摊方式确认 资产负债表 是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是根据：资产＝负债＋所有者权益 的恒等式，按照一定的分类标准和一定的顺序编制的； 其左方反映企业的资产状况。资产按其流动性的强弱分项顺序列示； 其右方反映企业的负债与所有者权益状况，说明企业的资金来源情况。 资产负债表的作用 有助于评价企业的偿债能力 有助于评价企业的资本结构 从总体上反映了企业的资金来源情况及资金的占用情况 提供了大量进行财务分析的数据 资产负债表的项目 (一) 资产：流动资产、非流动资产 (二) 负债：流动负债、长期负债 (三) 所有者权益：实收资本、各项储备、未分配利润 财务报表的对比分析 不同时期的对比 多期比较分析 结构百分比分析 定基百分比分析 财务比率分析 现金流量分析与预测 现金流量表 是用来提供有关企业的现金收入、现金支出和投资与筹资活动方面信息的会计报表。 现金流量表的作用 可评估企业未来的现金流量 可评估企业偿还债务、支付股利的能力以及对外筹资的能力 可分析本期净利润与经营活动的现金流量的差异原因 可评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动 关注融资活动的现金流入，分析金额和期限是否合理 投资活动的现金流出是否恰当地满足了资本循环的需要 营运投资是否合理 资本循环引起的融资活动现金流出是否在借款人充分利用现有设备后发生的 根据历史数据,得出影响借款人以前期现金流量的因素及其作用 对借款人内外部因素的假定中，哪些对还款能力有很大影响？ 这些假定的变化如何影响借款人未来的经营管理？ 这些假定的变化最终怎样影响借款人的现金流量和还款能力？ 第二部分 虚假财务信息 案例分析及其审核对策 目录 目录 (续) 目录 (续) 目录 (续)  1???编制虚假会计记录及原始凭证虚构收入，虚增产品销售，虚增产品库存 1???编制虚假会计记录及原始凭证虚构收入，虚增产品销售，虚增产品库存(续) 1???编制虚假会计记录及原始凭证虚构收入，虚增产品销售，虚增产品库存(续) 1???编制虚假会计记录及原始凭证虚构收入，虚增产品销售，虚增产品库存(续) 1???编制虚假会计记录及原始凭证虚构收入，虚增产品销售，虚增产品库存(续) 1???编制虚假会计记录及原始凭证虚构收入，虚增产品销售，虚增产品库存(续) 1???编制虚假会计记录及原始凭证虚构收入，虚增产品销售，虚增产品库存(续) 1???编制虚假会计记录及原始凭证虚构收入，虚增产品销售，虚增产品库存(续) 1???编制虚假会计记录及原始凭证虚构收入，虚增产品销售，虚增产品库存(续) 2???提前确认收入；只计盈利，少报或不计亏损 2???提前确认收入；只计盈利，少报或不计亏损 (续) 3???虚假资产置换 3???虚假资产置换 (续) 3???虚假资产置换 (续) 3