第3章节应收和预付款项.pptVIP

二、应收票据的会计核算 设置“应收票据“账户 目的：核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而收到的商业汇票。 结构：资产类 借方 应收票据 贷方 收到的商业汇票 到期收回票款 计提的利息 出售、背书、 贴现 余额：尚未收回或 未申请贴现的票据 1、取得票据时： （1）销售商品、提供劳务时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （2）以商业汇票抵前欠货款 借：应收票据 贷：应收账款 如果是带息票据 6/30、12/31应计息 借：应收票据 （计持票日至6月30日或 12 月31日的利息） 贷：财务费用 票据到期日计算（P45） 【例3-6】 2004年1月8日收到甲公司开出的一商业承兑汇票，面值50000，利率8%，三个月到期的票据以抵前欠货款。 （1）如以月表示，一般日不变，月顺推 开出1/31 4个月期 3个月期 月底 5/31 4/30 特殊情况2/28 （2）如以日表示“算头不算尾，算尾不算头”，按日历天数实算。 例1、开出2/4 60天期 二月24 三月31 四月5 例2、11/27 100天 十一 3 十二 31 一月 31 二月 28 三月 7 2、到期 （1）收回票款 不带息票据 借：银行存款 贷：应收票据 带息票据 借：银行存款 （面值+利息） 贷：应收票据 （面值+已计利息） 财务费用 （差额） （2）到期无法收回票款 借：应收账款 贷：应收票据 【例3-7】 A公司10年6月6日销售产品，收到一张面 值30万，期限90天，利率9%的商业承兑汇票。30万为 含税额，做有关分录（1）10年6月6日销售时（2)10年6月30日计息（3）票据到期时。 10年6月6日 借：应收票据 300 000 贷：主营业务收入 256 410 应交税费——应交增值税（销项税额）43 590 10年6月30日 借：应收票据 1 800 贷：财务费用 1800（300000×9%/360×24） 10年9月4日 借：银行存款 306 750 （300000 + 300000*9%/360*90） 贷：应收票据 301 800 财务费用 4 950 （300000×9%/360×66） 贴现的概念 贴现 贴现期、票据期和持票期的关系 应收票据贴现的计算 【例】甲公司向乙公司销售商品，于3月11日收到乙公司交来的7月9日到期、票面金额为117000元、票面利率为 6% 的商业承兑汇票。4月10 日，甲公司持票向银行贴现，不附追索权，贴现率为 8% ，则贴现净额应为 ( ) 元。? 　　a ． 118544 ．4???? b ． 117642 ．6? 　　c ． 117012 ．8???? d ． 116953 ．2? 　　 办理贴现时 借：银行存款（贴现净额） 借或贷财务费用（差额） 贷：短期借款（票据面值） 贴现到期时（以不带息票据办理贴现为例） （1）票据到期，付款人足额付款。(注销应收票据） 借：短期借款 贷：应收票据 （2）票据到期，付款人拒绝付款。由于贴现企业负连