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内部控制的有效性分析 1 绪论 1.1 研究的目的及意义 内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是防范经营风险、提升经营管理效率的必然要求。尤其是现代经济的飞速的发展奠定的公司制企业的基础。然而在一个大的公司系统里，内部控制又是非常重要的部分。此外中小企业的频频建立也为内部控制的建立提出新的挑战。金融危机过后，大家都在自省，找到自己的缺陷，而其中最重要的问题就是内部控制的问题。完善的企业内部控制已经成为企业增强竞争力、促进企业发展的重要保证。本文针对当前企业内部控制存在的问题与成因，提出完善企业内部控制的建议。 1.2 内部控制概述 内部控制是随着企业加强管理和满足社会需要而逐渐产生并发展起来的，是社会发展的必然产物。我国公司制企业在内部控制方面还存在一定的问题，内部控制环境是内部控制所赖以依存和运行的,对其建立和实施发生影响的多种因素的总和,它是内部控制运行的基础。没有有效的内部控制环境,内部控制的目标、内容、方法等不可能得到有效的实施。管理当局对内部控制须持有肯定态度,并给予强有力的支持。最高管理当局应该认真组织与领导内部控制制度的制定工作,并以身作则严格遵守控制制度的规定,采用相应的管理政策与措施以保证制度的切实可行 （1）合法性原则应符合国家有关法律法规和内部会计控制规范的要求及企业的实际情况制订、完善并落实本单位的内部控制制度。 2）有效性原则应当约束企业所有内部会计工作人员,不得拥有超过内部控制的权力,将合理的内部控制落到实处,提高其有效性。 3）全面性原则内部控制应当涵盖单位涉及会计工作的各项经济业务和相关岗位,将控制措施和手段落实到决策、执行、监督和反馈等各个环节,尽可能加大内部会计控制制度这一张“网”的密度,使各项工作和业务在这一张“网”内有条不紊地进行运作。 4）不相容职务分离原则 内部控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构和岗位设置以及职责权限划分合理,各单位应在组织机构设置和人员工作安排时,将互为不相容的职务交由不同的部门和人员去执行,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督,利用他们之间的制约关系起到相互控制的作用。 5）成本效益原则 建立和实施内部会计控制的目的是通过合理控制成本达到相对最佳的控制效果。内部会计控制在强调其技术性的同时作为一项实际的工作还要强调其社会性片面追求控制效果而忽视控制成本是不能为社会所接受的。 6）适应性原则 内部会计控制是不是一成不变的,应随着外部环境的变化和内部管理要求的变化而变化加强对内部会计控制制度的不断修订和完善。 从目前内部控制的制定与执行效果来看，大多数企业都会按照本单位的具体情况制定一系列相应的内部控制制度，甚至是严格逐级逐层的制定控制环节和控制点。但对内部控制是否有效的执行却存在明显的漏洞，如无人监督和难以落到实处，造成有章不循，有制度不依，处罚不严，使单位内控制度被明显弱化，内部控制形同虚设。这势必造成整个公司管理的无序性和随意性，严重扭曲了内部控制既定目标和应发挥作用的初衷，丧失了它的权威性，更谈不上在有效的执行好内部控制制度的基础上，确保内部控制质量。 2.3 内部控制队伍组织素质有待提高 说到内部控制环境和内部控制制度，以及内部控制制度的执行力度归根到底还是从人的角度出发的。没有高素质的内控人才那已形成一个完备的内部控制机构，更别提是有效地内部控制。我国这发面的人才还是欠缺的，现在一些大企业中的内控人员也并非是真正的内控专业的人员，大多都是经过数年的管理里的摸爬滚打才了解其中的一些表面的东西。现实中企业核心人员的个别属性存在私心，人员素质低下。对起约束作用的内控制度不情愿接受，甚至不愿意加强内控制度建设。在人事政策方面也设有建立起完整的人力资源流转机制和激励机制，产生内部人控制现象。制度可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误、误解指令而失效；制度可能因有关人员的相互勾结、内外串通、合伙舞弊而失效；制度可能因管理当局越权控制、执行人员滥用职权或屈从于外部压力等原因而失效。 2.4 内部控制的有效性与成本效益等原则的冲突 无论内部控制的设计和运行多么完善，都无法消除其本身所固有的缺陷和局限性。这种缺陷和局限性决定了内部控制不能绝对保证预防或察觉错误和不正常的现象。比如说：制度的设计和运行受制于成本与效益原则，企业在建立内控制度时，可能因成本与效益关系放弃一些理想的内控制度，选择一些理论上并非十分完善的内控制度；制度一般仅针对常规业务活动而设计，对于个别的、偶发的业务难以建立有效的控制；制度具有相对稳定性，而客观经营环境、业务活动和性质则是不断变化的，制度总是滞后于环境的变化 3 造成目前现状的原因 3.1 人员的滥用以及人员素质不够 人员的任用影响着企业内部控制环境的优劣。相当一部分企业的所有者与经营者不分，且权