最新行政事业单位内部控制实务操作指南综述.ppt

《最新行政事业单位内部控制实务操作指南》 拜泉县财政局继续教育培训 2013年11月 课件制作： 拜泉职教中心 石芳 目 录 我国现行营业税政策风险评估和控制方法 总 则 单位层面内部控制 评价与监督 预算业务控制 收支业务控制 政府采购业务控制 资产控制 建设项目控制 合同控制 总括篇 绪论 第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第三章 评价与监督 绪 论 一、内部控制的起源 内部控制（INTERNAI CONTROL）是社会发展到一定阶段的产物，随着组织强化内部管理和满足社会的需要而不断得到丰富发展的。著名的学者塞缪尔.约翰逊将它定义为：“由一个职员保管的登记簿或帐册，可由他人逐项检查。” 内部控制的核心内容主要是：授权与批准以及不相容职务的分离与相互牵制监督检查。 按照这一理解，内部控制虽然随着上世纪40年代作为专用名词广为流传，为各国管理者所重视和运用并开始风行世界，但其缘由却早在公元前就有萌芽。 据《圣经》记载，公元前1800年—公元95年时期就有内部控制的形式，如对财产实行的双重保管，对称职、诚实官员的需求，以及约束财产使用和职责分工的问题。 法老统治时期的古埃及就存在内部控制的萌芽，如：赫曼霍特墓石记载（书上3页） 古罗马时代，会计帐簿的设置和分类已有了发展，同时记帐方法有了很大改进，其中突出的表象为：“双人记帐制”即：一笔经济业务发生同时由两个记帐员同时分别在各自的帐簿上记载，最后定期由第三者将两个记帐员所记的帐对比考核，审查有无作弊和差错以达到控制财产收支目的；此外，还强化了财产的支出检查和复核制度以及限制授权与批准。 在古代中国的西周时期也有了内部控制的思想，《周礼》中的有关记载，宋代理学家朱熹在《周礼理财之所出》中指出：“虑夫掌财，用财之吏，渗漏乾（音干）设，或者容奸而肆欺……于是一毫财赋之出入，数人之耳目通焉”既是说：考虑到掌管和使用财赋的官吏可能进行贪污盗窃，弄虚作假，因而规定每笔财赋的出入要经过几个人的耳目，以达到相互牵制的目的。为此著名的史学家迈克尔.查特菲尔德教授评论道：“在内部控制，……方面，周代在古代是无与伦比的。”（迈克尔.查特菲尔德《会计思想史》P86） 内部控制的发展 第一阶段：20世纪20——40年代 美国证券交易委员会成立 麦克森—罗宾斯丑闻（P4） 对内部控制和研究必须超出会计的职能范畴。 内部控制的发展 第二阶段：20世纪40——80年代1949年：美国注册会计师协会首次给内部控制下定义（P4）1958年：美国注册会计师协会（AICPA）下的会计程序委员会对内部控制作进一步解释1974年：美国注册会计师协会（AICPA）成立审计师委员会1979年：美国注册会计师协会（AICPA）成立内部控制特别顾问委员会1980——1985：审计界关于内部控制有了大发展1988年：审计准则第55号（SASNo.55) 内部控制的发展 第三阶段：20世纪90年代以来 coso成立 注：COSO是全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（ The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting ）的英文缩写。 内部控制的发展 1992年Coso委员会发布的《内部控制——整体框架》报告所提出的由“三个目标”“五个要素”组成的内部控制整体框架得到了国际普遍的认可，成为最为权威的内部控制理论。成为迄今这止的经典文献 其强调的控制环境是内部控制基础，监督是内部控制的实施保障等也引起了我国审计界的高度重视，我国财政部2001年6月发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》明确了建立健全和完善内部会计控制体系的基本框架和要求。 2004年发布的《企业风险管理框架》是内部控制和一个里程碑 从此内部控制规范化成为全球趋势 内部控制的发展 三、我国内部控制理论的发展 1999年（P12） 2001年——2004年 2005年 2006年 2007年 2011年 四、行政事业单位内部控制规范（试行）即将全面推开 2014、1、1施行 第一章 总 则 一、目前行政事业单位内部控制中存在的问题（P22） 1、内控意识相对淡薄 2、财务管理制度不健全 3、资产管理和控制制度有待加强 4、对预算控制缺乏刚性 5、费用支出方面缺乏有效控制 6、固定资产管理比较薄弱 7、票据管理不够