重庆工商大学--金融会计学复习要点综述.pptx

二、银行会计的对象 1、资产： 货币资金、交易性金融资产、买入返售金融资产、贷款、贵金属、存放中央银行款项、存放同业、拆出资金、贴现资产、应收款项、抵债资产、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、其他资产 2、负债 （1）向中央银行借款、 吸收存款、同业存放、拆入资金、应付利息、卖出回购金融资产款 （2）长期负债：长期应付款 第1章 总论 3、所有者权益：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润 4、收入（营业收入）：利息收入、手续费及佣金收入、投资收益、汇兑损益、其他业务收入 5、费用（营业支出）：利息支出、手续费及佣金支出、业务及管理费、营业税金及附加、其他业务成本、所得税费用 6、利润：营业利润、利润总额、净利润。 第1章 总论 三、银行会计的特征 1、反映情况的综合性和全面性 2、业务处理和会计核算的统一性 3、会计数据资料提供的及时性 4、业务处理手段的先进性 5、内部控制的严密性 第1章 总论 四、银行会计的工作组织 1．会计规章制度 原则：统一领导，分级管理 凡是属于全国银行业需统一贯彻执行，并对全国银行会计工作具有广泛约束力的会计制度，由财政部和中国人民银行总行统一制定与管理。 系统内制度的制定权限分人行总行和省分行两级。统一制度有总行统一制定，分行可作必要的补充规定，但不能与总行抵触，并报总行核备，同时报当地人行。 第1章 总论 第二章 基本核算方法 内容提示： 1、银行会计科目。会计科目增加了资产负债共同类科目和表外科目。 2、银行会计记账方法。记账方法包括单式记账法和复式记账法。 3、银行会计凭证。银行会计凭证包括基本凭证和专用凭证。 4、账务组织和账务处理。包括综合核算的科目日结单、总账、日计表、明细核算的分户账、登记簿和余额表等账簿的设置，以及核算程序和核对方法。 第2章 基本核算方法 6 银行会计核算方法 第2章 基本核算方法 7 二 、分类 1．按资产负债表的关系分： （1）表内科目 反映资金实际增减变化而纳入资产负债表内的科目。 （2）表外科目 反映已经发生而尚未涉及资金增减变化，不列入资产负债表内的科目。 或有事项类、委托代理业务类、承诺事项和备查登记类等。 如：待处理抵押品，代保管有价值品，表外应收未收利息，银行承兑汇票，重要空白凭证等。 第2章 基本核算方法 8 2．表内科目按资金的性质分： 资产类 负债类 所有者权益类 损益类 资产负债共同类 反映和核算金融企业发生的资金往来的科目，适合核算清算资金往来(辖内往来、同城票据清算）、货币兑换、套期工具、被套期工具等业务。特点：余额在借方表现为资产，余额在贷方表现为负债，编表时按余额方向分别纳入资产或负债项目。 第2章 基本核算方法 9 二、表外科目的记账方法 ——单式收付记账方法 以“收入”、“付出”作为记账符号，对一笔业务只采用一个科目进行，不要求平衡。 核算对象：待处理抵押品，代保管有价值品，表外应收未收利息，银行承兑汇票，重要空白凭证，待结算凭证等。 记账金额：一般按经济业务的发生额或凭证的票面额记载，有些控制实物数量的表外科目按假定价格记载。 第2章 基本核算方法 10 例：8月2日农业银行代客王某保管10万元的国库券, 假设收300元的保管费。 借：库存现金 300 贷：手续费及佣金收入 300 收入：代保管有价值品 100,000 10月12日王某凭单取走时银行记: 付出：代保管有价值品 100,000 第2章 基本核算方法 11 三．运用举例 1．某储户将活期存款转为定期存款10 000元。 2．银行收兑黄金，计付现金18 000元。 3．某储户提取活期储蓄存款2 000元。 4．银行通过转账支付某单位的活期存款利息2 400元。 5．甲公司归还银行贷款利息3 000元。 6．经银行批准将资本公积400 000元转增资本。 7．某柜组领回重要空白凭证支票500本。 8．某企业购买支票10本。 （7）收：重要空白支票——支票 500 （8）付：重要空白支票——支票 10 12 第三节 会计凭证（银行传票） 一、会