陈玉荣-基础会计学课件-07会计账簿.pptVIP

第七章 会计账簿 1．学习目标 ①掌握会计账簿的分类，日记账、总分类账和明细分类账的格式和登记方法，错账更正的方法，对账和结账的具体做法； ②理解会计账簿的使用规则； ③熟悉会计账簿、日记账、总分类账和明细分类账等概念； ④了解会计账簿的作用，对账和结账的含义。 第七章 会计账簿 2．本章重点 ①会计账簿的格式和登记方法； ②错账更正的方法； ③对账和结账的具体做法。 3．本章难点 ①会计账簿的登记方法； ②错账更正的方法。 第一节 会计账簿的概述 一、会计账簿的概念 ◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的分类 （一）会计账簿按用途分类 （二）按外表形式分类 （三）按账页格式分类 第二节 账簿的使用规则 一、会计账簿的基本内容 一、会计账簿的基本内容 账簿的启用 ◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 二、账簿的登记规则 ◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用 ◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行 ◆4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。 ◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格 6. 账页结转处理规范 ◆7. 注明余额方向 8. 做好记账标记 三、更正错账的规则 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。 2.更正错账的具体方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账户中登记为3 257。更正方法为： 2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为： ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为： 3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※错账：会计分录中金额写少。 更正方法为： 四、会计账簿的更换与保管 （一）账簿的更换 1.账簿更换的含义 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 2.账簿更换的程序 （二）账簿的保管 1.账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。 （二）账簿的保管 2.旧账簿归档保管的要求 ● 归类整理，保证齐全； ● 装订成册，手续完备； ● 编制清单，归档保管； ● 妥善保存，期满销毁。 3.账簿保管期限 第三节 会计账簿的登记方法 一、普通日记账 （一）普通日记账的格式与登记方法 1、 格式：借、贷两栏式。 2、登记方法：逐日逐笔登记。 （二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 三、分类账的格式和登记方法 （一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。 2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 （二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1.三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。 2.数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐