2011会职称《财务管理》第五章预习：存货管理.docx

2011会计职称《财务管理》第五章预习：存货管理2011中级会计职称考试《财务管理》科目第五章 营运资金管理（依据2010年教材提前预习）?　　第一节 营运资金管理　　第二节 现金管理　　第三节 应收账款管理　　第四节 存货管理　　一、内容框架 　　　　二、考点和典型例题讲解 　　考点一 存货的功能 　　（一）保证生产正常进行（防止生产中断、停工待料现象） 　　（二）有利于销售（一定数量的产品储备利于市场销售） 　　（三）便于维持均衡生产，降低产品成本。 　　（四）降低存货取得成本（达到一定数量时，享受价格折扣和降低了订货成本） 　　（五）防止意外事件的发生（保持必要的存货保险储备） 　　考点二 存货的持有成本　　类 别具体项目计算公式与订货批量相关性取得成本购置成本年需要量×单价（DU）有批量折扣时→相关成本无批量折扣时→无关成本订货成本订货固定成本F1与订货批量无关→无关成本订货变动成本年订货次数×每次订货成本（D/Q×K）与订货批量成反比→相关成本类 别具体项目计算公式与订货批量相关性储存成本储存固定成本F2与订货批量无关→无关成本储存变动成本平均储存量×KCKC为存货年持有费率KC与订货批量成正比→相关成本缺货成本直接损失、间接损失　　 TCS`不允许缺货→无关成本允许缺货→相关成本存货总成本?　　【例20·多项选择题】下列属于存货的储存变动成本的有（ ）。 　　A.存货占用资金的应计利息 　　B.紧急额外购入成本 　　C.存货的破损变质损失 　　D.存货的保险费用 　　『正确答案』ACD 　　『答案解析』存货的储存变动成本是指与存货数量相关的成本，包括存货占用资金的应计利息、存货的破损变质损失、存货的保险费用。而紧急额外购入成本属于缺货成本。 　　考点三 最优存货量的确定 　　（一）经济定货模型 　　1.模型假设 　　（1）存货总需求量是已知常数；（2）订货提前期是常数；（3）货物是一次性入库；（4）单位货物成本为常数，无批量折扣；（5）库存持有成本与库存水平呈线性关系；（6）货物是一种独立需求的物品，不受其他货物影响。 　　2.相关总成本　　　　?　　3.计算公式 　　　　【例21·计算题】某企业每年需耗用A材料45000件，单位材料年单位存货持有费率为20元，平均每次进货费用为180元，A材料全年平均单价为240元。假定不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。 　　要求： 　　（1）计算A材料的经济订货批量。 　　『正确答案』　　A材料的经济订货批量（件） 　　（2）计算A材料的最小总成本。 　　『正确答案』A材料的最小总成本（元） 　　（3）计算A材料的年度最佳进货批数。 　　『正确答案』 A材料年度最佳进货批数（次）　　（二）保险储备 　　1.再订货点 　　在交货期内，如果存货的需求量变大，或交货时间延长，就可能发生缺货。为防止存货中断，再订货点应等于交货期内的预计需求与保险储备之和。即： 　　再订货点=预计交货期内的需求+保险储备=交货时间×平均日需求＋保险储备 　　　　2.相关总成本 　　企业应保持多少保险储备才合适？较高的保险储备可降低缺货损失，但也增加了存货的持有成本。因此，最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的持有成本之和达到最低。 　　相关总成本=缺货损失+保险储备持有成本 　　相关总成本：TC（S、B）=KU×S×N+B×KC 　　式中：Ku—单位缺货成本；S—每个交货期的平均缺货量；B—保险储备量。 　　确定相关总成本最小的保险储备量和再订货点。 　　　　【例22·计算题】资料：A公司是一个家用电器零售商，现经营约500种家用电器产品。该公司正在考虑经销一种新的家电产品。据预测该产品年销售量为1080台，一年按360天计算，平均日销售量为3台；固定的储存成本2000元/年，变动的储存成本为100元/台（一年）；固定的订货成本为1000元/年，变动的订货成本为74.08元/次；公司的进货价格为每台500元，售价为每台580元；如果供应中断，单位缺货成本为80元。 　　订货至到货的时间为4天，在此期间销售需求的概率分布如下：　　需求量（台）9101112131415概率0.040.080.180.40.180.080.04　　要求在假设可以忽略各种税金影响的情况下计算： 　　（1）该商品的经济进货批量。 　　『正确答案』　　　　（2）该商品按照经济批量进货的全年存货取得成本和储存成本（不含保险储备成本）。 　　『正确答案』 　　全年取得成本=固定订货成本+变动订货成本+购置成本 　　=1000+（1080/40）×74.08+1080×500=543000.16元（或54.3万元）。 　　全年储存成本=储存固定成本+储存变动成本 　　=2000+（40/2）×100=4000（元）