2012年计基础(下半年)业务处理.doc

第一节、款项和有价证券的收付 账务处理： 例1：从银行提现10000元备用。 借：库存现金 10000 贷：银行存款 10000 例2：企业将当天的零星销售收入38600元送存银行。 借：银行存款 38600 贷：库存现金 38600 交易性金融资产购买时，设置明细科目：交易性金融资产——成本；发生的费用记入“投资收益”的借方； 例3：某企业委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，公允价值为200000元。 借：交易性金融资产——成本 200000 贷：银行存款 200000 例4：企业出售中和成信公司的债券，售价为51300元，原购入成本为50000元。 借：银行存款 51300 贷：交易性金融资产——成本 50000 投资收益 1300 例5：某企业2010年5月8日从证券市场购入甲公司股票500000股（赚取差价短期持有），每股市价5.6元，支付交易费用30000元。 借：交易性金融资产——成本 2800000 投资收益 30000 贷：银行存款 2830000 接例5：5月31日甲公司股票市价为每股6元。 说明：持有的股票的公允价值不断波动，计入“公允价值变动损益”，同时在交易性金融资产下设明细科目：交易性金融资产——公允价值变动。 借：交易性金融资产——公允价值变动 200000 贷：公允价值变动损益 200000 接例5：6月2日，将甲公司股票出售，售价3100000元。 借：银行存款 3100000 贷：交易性金融资产——成本 2800000 交易性金融资产——公允价值变动 200000 投资收益 100000 同时，将公允价值变动损益结转出来： 借：公允价值变动损益 200000 贷：投资收益 200000 第二节、财产物资的收发、增减和使用 一、材料 1、材料采购成本： 成本：买价+运杂费（运输费、装卸费、保险费等）+入库前的挑选整理费用+关税 说明：运输途中的合理损耗不予以扣除。 例：购买甲材料1000公斤，单价5元，运输费200元，入库前的挑选整理费用50元，残料收入5元，运输途中损坏了2公斤，属于合理损耗。 甲材料的采购成本：1000*5+200+50-5=5245元 甲材料的采购单价：5245/（1000-2）=5.26元/公斤 2、计划成本法购买材料： A、材料采购：材料未入库之前，登记入“材料采购”的借方，其金额为采购成本（买价+运杂费（运输费、装卸费、保险费等）+入库前的挑选整理费用+关税），一旦入库将其金额全部结转到原材料。 B、原材料：计划的成本。 C、材料成本差异：材料验收入库后，计划成本与实际成本之间的差异。 例6：5月1日甲公司从丙公司购进A材料7吨，每吨1000元，材料的运杂费400元，增值税进项税额1190元，计划成本8000元。账单、发票已到，但材料价款、税金尚未支付。 5月3日材料运达，验收入库。 5月1日，购进A材料，采购成本为：7*1000+400=7400元。材料采购记入借方，金额为7400；增值税记入借方，应交税费——应交增值税（进项税额）；应付账款记入贷方，金额为8590元；计划采购材料成本为8000，实际成本为7400，材料成本差异为600，借方登记材料采购成本。 借：材料采购——A材料 7400 应交税费——应交增值税（进项税额） 1190 贷：应付账款——丙公司 8590 借：原材料——A材料 8000 （计划成本） 贷：材料采购——A材料