项目六业务承接精编.pptVIP

* 实施风险审计时，重要的是要了解可能产生 的其他服务机会。客户可能由于感觉不对或 者认识到该领域的风险在增加而有某种期望。 在我们采取了行动步骤后，必须将行动的结 果记录于客户价值行动计划 （CVAP ） 客户价值行动计划 三、案例分析题 A公司2008年财务报表正在X会计师事务所进行审计，2009年3月12日，A公司准备要求X会计师事务所中止该审计工作，将该业务委托给Y会计师事务所。考虑到A公司财务报表中存在舞弊特别风险，出于对职业道德和对同行负责的目的，X会计师事务所将该事项告知了Y会计师事务所的注册会计师。Y会计师事务所拟采取措施应对该重大错报风险，承接了A公司2008年度财务报表的审计业务。在审计过程中，Y会计师事务所的注册会计师发现，A公司销售给B公司的F半成品价格远远高于销售给其他客户的价格，由于A公司是国内独家生产该半成品的企业，B公司也无法从市场上获取市场价格。而B公司的2008年的财务报表正是由Y会计师事务所审计，Y会计师事务所注册会计师经过测算，如果以销售F半成品其他客户的平均价格计算，B公司每年将增加的利润为3000万元，而B公司2008年末审计财务报表的利润7000万元。考虑到事情重大，Y会计师事务所委派审计B公司的注册会计师项目经理协助A公司项目组的工作，同时按照保密原则，向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引，要求会计师事务所获取知该信息的人员签订保密协议。 要求：请指出X和Y会计师事务所在承接业务和审计过程中存在哪些问题？ 答案：（1）会计师事务所未经得A公司同意的情况下主动与Y事务所的注册会计师联系，违背了保密的原则。Y会计师事务所在接替业务前应交拟承担的工作告知X会计师事务所的注册会计师，以使其提供适当执行该项工作所需要的相关信息。X事务所的注册会计师在征得客户同意情况下确定是否与Y事务所的注册会计师讨论有关客户事项。 （2）会计师事务所在接替业务前没有对相关行业和A公司的业务进行了解，以致在接替业务前没有发现A公司和B公司存在利益冲突。 （3）如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关情况，并获取客户同意以在此情况利益冲突产生的威胁。Y会计师事务所在发现A公司和B公司存在利益冲突时，委派审计B公司的注册会计师项目经理协助A公司项目组的工作是不妥当的。 （4）由于该利益冲突对职业道德基本原则的遵循产生的威胁，采取防范措施不能消除该威胁或将其降低至可接受水平，Y会计师事务所应当拒绝承接或解除一个或多个存在冲突的业务合约，Y会计师事务所应当停止为产生利益冲突的其中一方提供服务。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 项目六 业务承接 1.业务承接的目标 2.业务承接的基本程序 业务承接的实务流程 审查目标客户，确定是否承接业务 说服客户聘用审计师 业务承接的目标 在进行业务承接的决策中，接受客户和为客户所接受有何不同？ 讨论 了 业务承接的基本程序 1.与客户洽谈 2.初步了解和评价客户 3.检查事务所的职业道德和技术胜任能力 4.评估利用其他注册会计师或专家的工作 7.满足并超越客户期望 8.召开审计小组会议 5.初步评估舞弊 6.创建业务与签订业务约定书 1.初步了解和评价客户的目的 2.评估客户背景情况 3.评价是否承接委托应考虑的因素 对客户和事务所双方的评价 履约风险 被起诉 职业名誉的损失 初步了解和评价客户的目的 缺乏盈利性 通过巡视客户的经营场所、检查客户文件资料、与客户的管理当局和员工进行讨论等获取来自客户的信息 利用搜索客户、行业和政府的网站、媒体以及政府数据库等获取公共信息 利用会计师事务所的经验，如对于老客户，审计师应当复核其以前年度的工作底稿；对于新客户，后任审计师应当向前任审计师咨询，对新客户的基本情况进行初步审查 评估客户背景情况 1.更换审计人员的原因； 2.前任审计人员与管理当局发生冲突的性质； 3.重要风险领域的确定； 4.在欺诈、违法行为和内部控制等方面与客 户交流的情况； 5.沟通获取前一年度审计的工作底稿。 前后任审计师沟通内容 评价是否承接委托应考虑的因素 项目 因素 审计人员可控因素 1. 专业知识和人员配备：事务所的员工是否具备或能够获取必要的专业知识，可以按照执业准则及时完成审计业务； 2. 独立性：事务所是否独立于客户，能够提供无偏见的结论； 审计人员必须加以评估的因素 3. 诚信：公司管理当局的诚信是否足以让事务所有理由相信管理当局不会有意进行重大欺诈或做出违法行为 4.声誉和形象：公司的声誉是否良好，事务所接受其作为客户是否会给事务所