吕学典-基础会计学（第三版）CH09 会计报告.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第九章 会计报告 第四节 现金流量表 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它以收付实现制为基础，从动态上反映企业资金运动的过程和结果，属于动态报表。 现金流量表能提供企业在一定期间现金流量信息，为报表使用者了解和评价企业获取现金及现金等价物能力，预测企业未来现金流量提供资料依据；能够说明企业在一定期间现金流入、流出原因、现金净增加额及来源方向，分析企业支付债务能力和支付股利能力；分析企业未来获取现金能力，透视企业投资理财活动对经营成果和财务状况的影响，有助于对企业整体财务状况做出评价。 第九章 会计报告 第四节 现金流量表 一、现金流量表中相关词语的含义 现金是指企业的库存现金和可以随时用于支付的银行存款，具体包括： 库存现金是指企业持有的可随时用于支付的现钞。 银行存款是指企业存放在金融机构可随时用于支付的存款。 其他货币资金是指企业存放在金融机构有特定用途的资金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、价值变动风险小、易于变现为已知金额的投资。实务中现金等价物是指企业购买并持有的在3个月内即可到期或转换为现金的短期债券投资等。 （一）现金及现金等价物 第九章 会计报告 第四节 现金流量表 一、现金流量表中相关词语的含义 现金流量是指一定会计期间内现金流入和流出的数量。包括： 1、经营活动产生的现金流量：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动现金流量包括流入量和流出量。 2、投资活动产生的现金流量：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动现金流量包括流入量和流出量。 3、筹资活动产生的现金流量：筹资活动是指导致企业资本及债务规模及结构发生变化的活动。筹资活动现金流量包括流入量和流出量。 （二）现金流量 第九章 会计报告 第四节 现金流量表 二、现金流量表的结构 表头部分：主要说明会计报表的名称、编制单位的名称和编制日期等信息。 正表部分：是现金流量表的主体，提供企业一定期间的现金流入、现金流出和现金净流量信息。 正表采用报告式结构，按性质将现金流量分为经营活动产生现金流量、投资活动产生现金流量和筹资活动产生现金流量并依次列示。最后反映现金及现金等价物净增加额。有外币现金流量及境外子公司的现金流量，另单设“汇率变动对现金的影响”项目。 附注部分：主要包括将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金的投资和筹资活动、现金及现金等价物净增加情况三项内容 第九章 会计报告 第四节 现金流量表 三、现金流量表的编制 直接法是指通过现金流入和现金流出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。一般以营业收入为起点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。 间接法是指以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入和费用、投资收益、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列示经营活动的现金流量。 我国会计准则规定，现金流量表正表中的经营活动现金流量以直接法列报，补充资料中的经营活动现金流量按间接法列报。 第九章 会计报告 第四节 现金流量表 三、现金流量表的编制 1、经营活动现金流入项目 （一）经营活动产生的现金流量 ①销售商品、提供劳务收到的现金：反映销售商品、提供劳务实际收到的现金，根据库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、预收账款、主营业务收入、其他业务收入、应交税费等总账及明细账记录分析填列。 销售商 品、提 供劳务 收到的 现 金 = + + + - + 当期销 售商品、 提供劳 务收到 的现金 当期 收到 前期 应收 账款 当期 收到 前期 应收 票据 当期 预收 账款 当期 支付 销售 退回 现金 当期 收回 前期 核销 坏账 第九章 会计报告 第四节 现金流量表 三、现金流量表的编制 1、经营活动现金流入项目 （一）经营活动产生的现金流量 ②收到的税费返还：反映收到返还的税费，根据库存现金、银行存款等账户记录分析填列。 ③收到其他与经营活动有关的现金：反映企业除上述各项目以外所收到的其他与经营活动有关的现金，根据库存现金、银行存款、营业外收入、其他应收款等账户的记录分析填列。 第九章 会计报告 第四节 现金流量表 三、现金流量表的编制 2、经营活动现金流出项目 （一）经营活动产生的现金流量 ①购买商品、接受劳务支付的现金：反映购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，根据在途物资或物资采购、原材料、库存商品、应付账款、应付票据、预付账款、库存现金、银行存款等账户的记录分析填列。 购买商 品、接受劳