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财务会计与审计自考本科毕业生 毕业论文 题 目: 论内部审计的独立性 学生姓名： 边疆 准考证号： 050114200071 指导教师： 张邵华 2015 年 10 月 6 日  摘 要 内部审计是一项独立客观的咨询活动，其作用的发挥是通过客观公正的检查和评价来实现的。内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。独立性是内部审计的灵魂，是审计工作质量的保证。保持独立性是实现客观公正的前提条件，是内部审计的本质要求。本文通过讨论内部审计独立性的含义，说明了内部审计独立性的重要性，表明要使内部审计真正发挥检验、监督、鉴证、咨询职能，首先取决于内部审计的独立性。同时，通过列举内部审计独立性的表现，阐述了影响内部审计独立性的因素，提出了一些可以改进内部审计独立性 本文对内部审计独立性进行了一些分析，提出我国应重点关注如何增强内部审计的独立性,使其真正发挥监督服务职能而不致于形同虚设,维护国家财政经济秩序,促进廉政建设,提高单位经济效益,为社会主义经济建设服务关键词： 内部审计；；制约因素； 目 次 一、引言 1 二、内部审计独立性的涵义 1 (一)传统内部审计独立性的含义 1 (二)现代内部审计独立性的含义 2 三、制约内部审计独立性的因素 2 (一)内部审计法律、法规不健全 2 （二）内部审计机构设置不独立 3 （三）内部审计人员缺少完整的独立性 4 四、强化内部审计独立性的措施建议 5 （一）加强内部审计法律、法规建设 5 (二)合理设置机构,提高机构地位 5 (三)完善人员管理体制 6 (四)提高审计人员素质和职业道德 6 (五)加大对内部审计的指导和监督力度 6 结论 8 参考文献 9 致谢 10  引言 内部审计，顾名思义是监督一种组织内部的管理活动，是存在于组织内部的监督评价工作。一项监督评价工作离开独立性就不能称之为审计。独立性能够使内部审计师做出公正和不偏不倚的裁断，有利于内部审计的正常实施，独立性对于有效的内部审计来说是非常重要的。要建立健全内部审计机制，充分发挥内部审计的监督和服务职能，完善企业自我约束机制，就必须重视和加强企业内部审计的独立性，必须对我国企业内部审计的独立性进行深一步的探讨和研究。 内部审计作为企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求，要使内部审计真正发挥检验、监督、鉴证、职能，必须充分实现内部审计的独立性。内部审计的独立性是审计理论和实务必须认识和解决的问题，是内部审计改革和发展的重要环节。二、内部审计独立性的涵义独立性是内部审计有效运转的基础,加强内部审计的客观性主要是保持和加强内部审计的独立性。(一)传统内部审计独立性的含义我内部审计是在政府审计的推动下建立和发展起来的。依据《审计法》的规定，一方面，在行政上它作为本单位的一个职能部门，受经理层领导，对本单位的其他职能部门和企业的经营管理和经济活动进行检查、评价和监督；另一方面，在业务上接受国家审计机关的指导和监督，代表国家对本单位的经济活动进行监督，这种类型的内部审计被称之为“监督导向型”的传统内部审计。与“监督导向型”内部审计相适应,传统内部审计的独立性一般表为:“内部审计人员在开展审计活动时相对于管理层所持的独立立场,即内部审计机构及其人员应独立于被审活动之外、独立行使审计职权,不受管理层和其他职能部门及个人的干涉”。其目的是试图体现审计的独立性、客观性、公正性。但是，这种对内部审计机构及其人员个人独立性的强调，无疑是将内审机构及其人员置于本单位领导层的对立面，使其处境十分尴尬。而内部审计人员是作为本单位的职工在本单位领导人的领导下进行工作，与本单位的利益休戚与共，这从客观上使得内部审计的独立性大打折扣，甚或等于纸上谈兵。(二)现代内部审计独立性的含义 内部协会重新修订并已于2002年1月1日起正式实施的《内部审计职业标准》，将内部审计定义为：“一项为了增加价值和改善运营所进行的独立的、客观的确认和活动。它运用系统化、规范化的方法来评价和改善组织的风险管理、控制及公司治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。”显而易见，在新定义中突出了内部审计的“咨询”特点以及“增加组织的价值”和“改善组织的风险管理、控制及公司治理”功能。这种类型的内部审计不同于“监督导向型”，而被审计理论界称之为“服务导向型”。 与“服务导向型”内部审计相适应,现代内部审计的独立性,是指内部审计机构