会计基础第章主要经济业务的处理课件.doc

第三节：生产过程的核算 一、生产费用的归集和分配 采用实际成本法，企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法等。 【例题3·业务题】 某企业8月份“发料凭证汇总表”列示：基本生产车间生产产品领用甲材料500 000元，辅助生产车间领用200 000元，车间管理部门领用甲材料6 000元，企业行政管理部门领用甲材料2 000元。应根据“发料凭证汇总表”作如下会计分录： 借：生产成本—基本生产成本 500000 —辅助生产成本 200000 制造费用 6000 管理费用 2000 贷:原材料 708000 二、应付职工薪酬 （二）应付职工薪酬的确认 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。具体应分别下列情况处理： 1. 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 2. 应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入固定资产或无形资产成本。 3. 上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。 企业应当设置“应付职工薪酬”账户，该账户贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借方登记实际发放的职工薪酬的数额【包括扣还的款项】；该账户期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。 【例题5·业务题】 2010年3月，甲公司当月应发放工资2 680 000 元，其中：生产部门直接生产人员工资1 800 000元；生产部门管理人员工资250 000元；公司管理部门人员工资300 000元；公司专设销售机构人员工资200 000元；从事建造厂房人员工资130 000元。3月31日，甲公司通过银行代发了本月工资。 借：生产成本 1800000 制造费用 250000 管理费用 300000 销售费用 200000 在建工程 130000 贷：应付职工薪酬 2680000 发放本月职工薪酬：借：应付职工薪酬 2680000 贷：银行存款 2680000 三、完工产品入库 库存商品是指企业库存的各种商品，包括：库存的外购商品、自制商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、存放在仓库或寄存在外的商品等，但不包括：委托外单位加工的商品、已办妥销售手续而购买单位在月末尚未提货的库存商品。 企业的库存商品，应通过“库存商品”科目进行核算。该科目用来核算库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。该科目借方登记企业入库商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），贷方登记出库商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），期末余额在借方，反映企业结存商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。 （一）产成品入库的账务处理 工业企业的产成品一般应按实际成本进行核算。在这种情况下，产成品的收入、发出和销售，平时只记数量不记金额；月度终了，计算入库产成品的实际成本；对发出和销售的产成品，可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法确定其实际成本。核算方法一经确定，不得随意变更。 提示：当产品生产完成并验收入库时，应按实际成本，借记“库存商品”账户，贷记“生产成本——基本生产成本”账户。 【例题4·业务题】 甲公司“商品入库汇总表”记载，某月已验收入库A产品1000件，实际单位成本5000元，计5000000元；B产品2000件，实际单位成本1000元，计2000000元。甲公司应编制如下会计分录： 借：库存商品 7000000 贷：生产成本 7000000 提示：对于 商品流通企业，当商品购入时，应按实际成本，借记“库存商品”、“应交税费――应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付账款”等账户。 【例题5·业务题】甲公司购入A商品一批，取得增值税发票，注明价款10 000元，增值税税额1 700元。甲公司开出银行转账支票一张支付上述款项。 借：库存商品 10000 应交税费—应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700 【】【】【】【】【】（1）借：生产成本 30500 贷：原材料 30500 （2）借：费用 750 贷：累计折旧 750 （3）借：管理费用 6000 制造费用 3500 生产成本 20000 贷：应付职工薪酬 29500 （4）借：管理费用 1500 制造费用 875 生产成本 5000 贷：应付职工薪酬