生產企业出口货物退免税申报管理.pptVIP

实耗法的计算： 1、计划分配率的计算 退税机关根据进料加工手册中的“计划进口总值”和“计划出口总值”，计算确定该手册的计划分配率。 计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值 2、进口料件组成计税价格的计算 分两种情况： （1）当期单证齐全部分（含前期收齐单证）进料加工贸易出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率 小于 剩余购进的进口料件组成计税价格 组成计税价格=当期单证齐全部分（含前期收齐单证）进料加工贸易出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率 （2）当期单证齐全部分（含前期收齐单证）进料加工贸易出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率 大于 剩余的购进的进口料件组成计税价格 组成计税价格=剩余的购进的进口料件组成计税价格 （3）进口料件不予免征和抵扣税额抵减额的计算 不予免征和抵扣税额抵减额=当期进口料件组成计税价格×（征税率—退税率） （4）免抵退税抵减额的计算 免抵退税抵减额=当期进口料件组成计税价格×退税率 3、进料加工业务核销的计算 （1）实际分配率=实际进口总值÷实际出口总值 （2）本手册应开证明的免税进口料件组成计税价格=进料加工直接出口总值×实际分配率 （3）核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格=本手册应开证明的免税进口料件组成计税价格-已开出免税证明的免税进口料件组成计税价格 （4）核销手册应补开免证明的进口料件不予抵扣税额抵减额=核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格×（征税率－退税率） （5）核销手册应补开免证明的进料加工免抵退税抵减额=核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格×退税率 第三部分海关特殊监管区退免税规定 一、出口保税区、保税区与港区联动、保税物流中心、出口监管仓库的相关规定 二、出口加工区退免税政策规定 三、出口加工区税收政策优势分析 （一）出口到保税区的退免税规定 1、自1995年7月1日起，对非保税区的货物出口到保税区一律不予退（免）税。非保税区内企业在销售货物时应按规定缴纳增值税、消费税 （视同内销）； 2、保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，区外的出口企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单(出口退税专用联)、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关申请办理退税。 　 　  3、区外出口企业出口到区内仓储企业的，区外出口企业应根据出口货物备案清单上注明的出口日期为准申报退（免）税。 4、对区外出口企业出口到区内仓储企业的，区外出口企业取得出口货物报关单上注明的运地国为“中国”，“运输方式”栏应为“非保税区”，备案清单“贸易方式”栏应为“仓储转”，运地国为出口目的国。 　5、报关单与备案清单的出口数量、出口金额应相等。  6、保税区外的出口企业开展加工贸易，若进口料件是从保税区内企业购进的，可按现行的进料加工和来料加工税收政策执行（可自行选择）。 （二）海关保税物流中心(B型试点)退税规定 1、货物运往物流中心的方式： （1）物流中心外企业将货物销售给物流中心内企业的； （2）物流中心外企业将货物销售给境外企业后，境外企业将货物运入物流中心内企业仓储的。 2、区外企业退税附送单证 （1）出口发票；（2）出口货物报关单（出口退税专用）；（3）增值税专用发票（外贸企业）； 出口货物报关单“运输方式”栏为“物流中心”。 3、对物流中心企业之间或物流中心与出口加工区、区港联动之间的货物交易、流转，免征流通环节的增值税、消费税。 4、其他政策比照加工区业务办理。 （三）保税区与港区联动退税政策 园区享受保税区相关政策，在进出口税收方面，比照实行出口加工区的相关政策 1、国内货物进入园区视同出口，办理报关手续，实行退税； 2、园区货物内销,按货物进口的有关规定办理报关手续，货物按实际状态征税； 3、区内货物自由流通，不征增值税和消费税。4、区内不得开展加工贸易业务。（国办函[2004]58号） （四）出口监管仓库 经海关和国家税务部门同意实行国内货物进入出口监管仓库，视同出口，享受出口退税政策。（署加发[2005]39号） 二、出口加工区退免税规定 对出入出口加工区的货物，由海关比照进出口货物的有关规定进行管理