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1、1四大支柱的建立 融资租赁 市场 合同法 第十四章，融资租赁合同 第十三章，租赁合同 1999年9月1日施行 法律 会计准则 行业监管 税法 企业会计准则 --- 租赁 2001年1月1日施行 2006年2月15日修改 外商投资租赁业管理办法 2001年9月1日生效 2005年2月17日修改 有关融资租赁的税法 分散在其他税法中 1、2关于融资租赁法问题 法律 全国人大 合同法 法规 国务院 部门规章 中央部委 部门监管办法 规范化文件 司局 极大地提高了认知程度 提高了融资租赁的法律档次 解决了关于监管的争论 股东 性质 监管部门 银行 金融 银监会 非金融机构 中介服务 商务部 涉及几乎所有的中央部门 涉及几乎所有的有争议的问题 融资租赁法自2004年3月启动，已引起了业内外的广泛关注。 1、3关于行业监管 中国的融资租赁要受监管。 企业只有取得融资租赁的许可，才有资格开展融资租赁。 没有取得融资租赁许可的企业，只能开展分期付款销售业务。 融资租赁与分期付款销售，在税收上有差别。 融资租赁公司与没有取得融资租赁许可的企业，在负债能力上有差别。 当前的监管体制 金融租赁公司（非银行金融机构） 银监会审批和监管 融资租赁公司（非金融机构） 外商投资，商务部审批和监管 内资试点，商务部、税总审批和监管 今后的监管体制 融资租赁公司，商务部审批和监管 其中，金融机构的股份超过51%，由银监会审批和监管 1、4关于税收和会计监管 按照《合同法》分为融资租赁和租赁 按照《企业会计准则》分为融资租赁和经营租赁 不能将交易规则中的“租赁”与会计准则中的“经营租赁”划等号。 融资租赁公司的税负 融资租赁交易本身无税 《融资租赁合同》缴纳印花税，按合同金额的0.005%（出租人和承租人分别各自贴花） 融资租赁公司的营业税 利差的5%（会计处理方式不限） 营业税的税目 租赁属于（七）服务业 融资租赁属于（三）金融保险业（融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。凡融资租赁，无论出租人是否将设备残值销售给承租人，均按本税目征税。） 目录 一、金融市场与租赁市场 二、融资租赁基本概念 三、融资租赁业在中国的发展 四、租赁业市场监管与规范 五、融资租赁的交易结构（产品） 六、适宜于融资租赁的行业 七、租赁业务基本流程 八、业务实践及部分要点 1、1直接租赁交易结构 ① 选定租赁物和供货人 ② 签订租赁合同 ③ 签订供货合同并支付部分对价 ④ 交货、验收 ⑤ 支付剩余对价 ⑥ 售后服务 ⑦ 支付租金 1、2售后回租交易结构 1、3杠杆租赁交易结构一 ①出租人与承租人签订租赁合同 ②出租人与贷款人签订贷款协议 ③承租人违约时贷款人有直接追偿权 1、4杠杆租赁交易结构二 ①出租人与承租人签订售后回租合同 ②出租人与贷款人签订贷款协议 ③承租人违约时贷款人有直接追偿权 1、5转租赁各易结构一 ① 选定供货人和租赁物 ② 签订供货合同 ③ 签订租赁合同 ④ 签订转租赁合同 1、6转租赁交易结构二 目录 一、金融市场与租赁市场 二、融资租赁基本概念 三、融资租赁业在中国的发展 四、租赁业市场监管与规范 五、融资租赁的交易结构（产品） 六、适宜于融资租赁的行业 七、租赁业务基本流程 八、业务实践及部分要点 1、1选择行业客户时宏观关注点 1、国家发展5年规划； 2、地方发展5年规划； 3、国家和地方过去3年GDP增长情况和今后5年GDP增长趋势； 4、国家和地方重大工程项目； 5、国家和地方产业结构调整； 等 1、1选择客户时微观关注点（一） 一、领导团队素质； 二、行业口碑； 三、抗风险能力； 四、信用记录； 五、财务状况； 六、工程合同储备； 七、等 1、创造的收益大于或等于融资成本（即本金、利率、手续费、 保险、运费？） 2、拿到好的项目（即国家或政府的预算内项目或租期长租金有保障的项目） 3、有好的合作伙伴 4、综合实力或能力（重大工程合同、管理团队、管理制度、行业地位和影响、荣誉和业绩等） 1、1选择客户时微观关注点（二） 关于注客户财务指标 一、短期偿债能力分析 1、流动比率 流动比率=流动资产/流动负债 2、速动比率 速动比率=流动资产扣除存货/流动负债 3、现金流动负债率 现金流动负债率=经营活动现金净流量/流动负债 二、长期偿债能力指