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管理成本会计案例分析(一)基本案情金辉建材商店是一个乡镇企业，位于镇政府所在地，几年来，销售量占整个市场销量的70%，经营效果在周边同业中位于首位。多年来与各商家建立了固定的协作关系赢得了厂家的信任。2000年初，几个大的厂家派人找到商店的经理金辉，欲将建材商店作为厂家指定的代卖店。欲与其合作的厂家有长岭乡石棉瓦厂，该厂的石棉瓦质量好，价位合理，近几年一直是老百姓的首选品种;长春市第二玻璃厂，该厂的玻璃在这里也畅销;双阳鼎鹿水泥是优质水泥，每年都热销。它们均可以先将货物送上门，待到销售交款，如果剩余还可由厂家货物取回。这样连同周转资金都可以节省下来。经理金辉开始进行市场调查。金辉商店位于镇政府所在地，交通便利。据统计，过去的2年，本镇每年就有400余户兴建房舍，而且现在有上升的趋势;由于本镇刚刚由乡转变成镇，镇企业规划办决定在5年内，将原有企业的办公场所包括办公楼和生产的车间、仓库进行改扩建，同时还要新建几家企业;再有外镇的需求，可预测每年石棉瓦可需45000块，水泥18000袋，玻璃9000平米，而且他们的需求是成比例的，一般比例为5：2：1。由于厂家送货，一是货源得以保证;二是节约运费降低成本，节省人力财力;树立企业形象，在巩固市场占有率70%的同时，预计可扩大市场占有率5%以上。厂家提供商品的进价是石棉瓦12元/块，水泥14元/袋，玻璃8.5元/平方米;行业平均加成率9.3%，金辉商店在市价平均价位以下，制定销售价为：石棉瓦13元/块，水泥15.2元/袋，玻璃9.2元/平米。如果将商店作为代卖店，由于厂家批量送货，还需仓库两间，月租金750元;招临时工一名，月工资450元，每年支付税金5000元(工商部门估税)。金辉经过一个月的调查，核算了过去几年经营石棉瓦、水泥、玻璃每年可获利20000元，他要重新预测代卖三种商品后会带来多少利润，之后决策。(二)分析要点1.确定维持原有获利水平的销量并决策。2.如果与厂家协作，年可获利多少?3.若想获利40000元可行吗?联合单价5×13+2×15.2+1×9.2=104.6(元)联合单位变动成本5×12+2×14+1×8.5=96.5(元)固定成本(750+450)×12+5000=19400(元)第一步，确定维持原有利润20000元的销量。目标利润销售量=(20000+19400)/(104.6-96.5)=4864(联合单位)实现原有利润20000元各种商品销量：石棉瓦：4864×5=24320(块)水泥：4864×2=9728(袋)玻璃：4864×1=4864(平米)根据调查可预测年销售量：石棉瓦：45000×75%=33750(块)水泥：18000×75%=13500(袋)玻璃：9000×75%=6750(平米)三种商品的销量折合为6750联合单位，大于实现20000元的销量。所以可以与厂家协作，将商店作为厂家代卖店。第二，预计年获利水平：预计利润=(104.6-96.5)×6750-194000=35275(元)即根据调查可预计年获利35275元。第三，若想实现40000元的利润，可进行下列分析：(1)降低单位变动成本要与各厂商协商，送货价格不能再下降，所以想通过降低单位变动成本不可行。(2)降低固定成本批量送货必须租仓库，租金不可调工资不能降。(3)提高降格商店现有订价低于市场平均价格，有一定的弹性空间，但必须保证提高价格后仍不超过市场平均价格或行业允许加价额度，否则会影响市场销售。单价=(19400+40000)/6750+96.5=105.3(元)低于市场平均价105.47元(96.5×109.3%)不会影响销售量，所以将联合单价提高到105.3元就可实现目标利润40000元。即：石棉瓦单价：12×105.3/96.5=13.09元/块水泥单价：14×105.3/96.5=15.28元/袋玻璃单价：8.5×105.3/96.5=9.29元/平米