会计职业道德第一章第四节.docVIP

第四节 会计监督 会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以政府财政部门为主体的政府监督和以注册会计师为主体的社会监督。 多选题-1：会计监督体系包括（　 ） A.单位内部会计监督B.会计工作的国家监督C.会计工作的社会监督D.新闻媒体监督 【答案】：ABC 【例题完】 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督，是指一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理水平和效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。这是单位内部为保证会计秩序、防止有关部门人员故意违法、预防单位内部管理失控的重要会计监督制度，其本质是一种内部控制制度。 （二）单位内部会计监督的主体和对象 内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。 尽管单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，但内部会计监督不仅仅是会计机构、会计人员的事情，单位负责人应当积极支持、保障会计机构、会计人员行使会计监督的职权。根据《会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 单选题-1：单位内部会计监督可以通过（　）在处理会计业务过程中进行。 A.单位内部会计机构、会计人员B.单位内部的纪检人员C.单位负责人D.上级单位领导 【答案】：A 【例题完】 判断题-1：单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 （ ） 【答案】√ 【例题完】 （三）单位内部会计监督制度的基本要求 1．记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。 3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 多选题-1：下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（）(2007、2008) 　　Ａ．记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约 　　Ｂ．重大对外投资与执行相互监督、相互制约 　　Ｃ．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 Ｄ．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 【答案】ABCD 【例题完】 （四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 1．依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。财政部门会计监督检查的主要内容对单位依法设置会计账簿的检查对单位会计资料真实性、完整性的检查对单位会计核算情况的检查对单位会计人员从业资格和任职资格的检查 对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计是指注册会计师接受委托对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查，并出具审计意见的行为，其实质是确立或者解除被审计单位的受托经济责任。内部审计是一种独立客观的保证工作与咨询活动，它以系统的、专业的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善，从而帮助组织实现其目标。它是由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。。审计标准不同。注册会计师审计标准是国家法律法规与具有高度公众性的审计行业规范。而内部审计则是在遵守国家法律规定的情况下，以本单位经营目标、控制要求、规章制度为审计标准，对单位内各方面活动进行全面的、经常性审计或有针对性的专题审计。审计侧重会计信息的质量和合规性，目标是对财务报表的合法、公允性作出评价内部审计侧重有效性、经济性、合规性，目标是评价和改善风险管理、控制和改善治理流程的有效性，帮助企业实现其目标（三）会计师事务所业务范围 依据《注册会计师法》承办的审计业务 多选题-1：下列表述中，符合《注册会计师法》规定的有（ ）。（2008） A.注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员 B.委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料 C.任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务 D.省级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导 【答案】ABCD 【例题完】