集美大学诚学院会计专题讲座考试卷.doc

1、什么是会计规范？（从会计惯例、会计原则到会计准则）会计规范的层次？ “会计规范”是指人们在从事与会计有关的活动时，所应遵循的约束性或指导性的行为准则。从会计规范的形成看，可以分为两大类：一类是在实践中自发形成的，另一类是人们通过一定程序方式制定的。前者是人们在会计活动中逐步形成的习惯、规则和惯例，它是非强制性的;后者则是由权威人士或专业机构在自发形成的惯例基础上经过归纳、提炼、抽象及引申后形成的。一般而言，自发形成的会计规范，多具有原始、初级和缺乏条理的特征，在会计发展的早期，这种规范一直处于主导地位。随着经济发展，会计地位的提升，自觉的会计规范占据了统治地位，它比前者无论在形式上，还是内容上都前进了一大步，表现出更强的可操作性。 会计准则根据其适用范围，可以划分为以下三个层次： 　　 1.第一层次为基本会计准则。它是会计实务中普遍适用的基本指导和约束条件的概括，是体现会计工作基本规律、基本特征的原则性规范。基本会计准则适用面最广，它由原始成本计价原则、收入与费用配比原则、收益支出与资本支出划分原则、权责发生制以及对会计信息要求的若干原则组成。 　　 2.第二层次为会计要素的确认、计量和编报准则。即确认、计量和报告各会计要素项目所应遵循的一般原则。如：资产如何分类、如何计价及资产的原始成本的构成等等。 　　 3.第三层次为具体业务会计准则。具体业务会计准则是确认、计量、报告某一会计个体的具体业务对财务状况和经营成果的影响时所应遵循的会计准则。这些内容属于技术性规范的范畴，它通常具体说明每一个步骤或某种问题的具体操作方法。设备租赁、企业联营、长期投资、发行债券等的会计业务处理须遵循具体准则的要求。 2、中国会计规范的历史演变，从经济发展水平、经济制度、经济模式的影响进行分析。 会计准则的改革与探索阶段（1978～1992年）——国际化的开端 　　1978年以前,我国企业是单一所有制形式，采用的是统收统支体制下的资金平衡会计模式。这一期间的会计制度改革，只是在繁与简之间进行，并没有改变会计报告的体系和会计制度的框架。1978年以后，我国开始实行对外开放的政策。为了吸引外国的资金和技术，允许外国公司、企业和其他经济组织或个人作为外国合营者，同我国境内的公司、企业或其他经济组织共同创办合营企业。1979年7月1日，五届全国人大二次会议通过了《中外合资企业经营法》，1980年12月，五届全国人大三次会议通过了《中外合资经营企业所得税法》。财政部从1979年底开始着手中外合资经营企业会计制度的制定工作。1985年3月和4月，财政部分别发布了《中外合资经营企业会计制度》和《中外合资经营工业企业会计科目和会计报表（试行草案）》，第一次借鉴和引进了国际上通行的会计处理方法。这套合资企业会计制度体系完全打破了原来的三段平衡论，适应了投资主体多元化的要求，改进了原来投资主体一元化资金形态的会计制度。它是现在的资产、负债、所有者权益这套体系的雏形，是我国会计制度国际化的开端。 会计准则体系逐步建立阶段（1992～2000年）——国际化的发展 　　20世纪90年代初，十四届三中全会确定发展社会主义市场经济，开始了一系列的改革，包括财政改革、外汇改革、税收改革等。特别是企业改革，正式提出国有企业的改革目标是要建立现代企业制度、实行所有权和经营权分离、明晰产权、完善法人治理结构等等。这些都对会计改革提出了新的要求，不仅要改革外商投资企业会计制度，还要对所有企业的会计制度进行改革，要改变传统的单一所有制结构下的会计制度，对企业投资主体多元化后的财务情况予以客观、真实地反映。 　　1992年，开始对会计制度进行全面改革。像其他领域的改革一样，在保留原来会计制度体系的基础上，采纳国际惯例制定会计准则，形成了准则与制度并存的格局。参照《中外合资经营企业会计制度》的模式，推出了“两则两制”：两则是指《企业会计准则》和《企业财务通则》，两制是指13个行业的会计制度和10个行业的财务制度。13个行业的会计制度首先对原来的大约40多个会计制度进行了合并，建立了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素的概念，在此基础上形成了资产负债表、损益表、财务状况变动表为主要内容的财务报告体系。这次改革彻底结束了我国在计划经济基础上形成的以三段平衡理论为框架的会计制度模式，标志着我国企业会计核算模式从传统的计划经济模式向社会主义市场经济模式转换，实现了我国会计制度与国际会计惯例的初步接轨。“两则两制”于1993年7月1日起在全国施行。 　　资本市场的启动是从十四届三中全会以后开始的，其起点比较高。上市公司在国内发行A股，在香港发行H股，如此一来对会计的标准又提高了。国内投资者，尤其香港投资者对上市公司的财务报告、使用的会计政策比较关注，如：公司的利润是如何算出来的？采用什