美国FATCA法案中国银行业应对工作.pptVIP

* 美国外国账户税务合规法案（FATCA）及中国银行业的应对 目录 FATCA主要内容 FATCA给中国银行业带来的风险 1 2 3 国内外应对FATCA情况 4 中国银行业应采取的措施 （一）背景情况 * 法案的颁布 2010年3月18日，美国政府颁布了《鼓励聘雇恢复就业法案》，为美国国内收入法典增加了第4章——外国账户税务合规法案（The Foreign Account Tax Compliance Act，简称“FATCA”），引发全球各国政府及金融机构的极大关注。 法案的目的 FATCA旨在通过加大透明度、强化申报、加强处罚，使美国获得关于美国纳税人拥有的海外账户和投资的信息，以侦察、阻止、防止海外避税（而不是通过新预提税制来征税）。 法案出台的原因：打击国际逃税 面对美国经济衰退、政府税收缩水的形势； 弥补现行税收机制的缺陷，便于美国税务机关获取更多税务信息。 FATCA法案 （二）法案核心要求 美国税务局 年末账户余额或价值 姓名、地址和纳税人身份号 账户总收入和总付款金额 账号 外国金融机构需承诺，每年以集团为单位向美国税务机关报告相关美国账户信息 年末账户余额五万美元以上的美国人持有的账户，将被认定为“美国账户”。 （三）法案的惩罚手段 惩罚手段：对于不参与的外国金融机构的“过手付款”将被征收30%的预提税。 （三）法案的惩罚手段 示例 （四）法案配套要求 配套要求 1 遵守身份尽职调查和验证程序,获取识别账户持有人的必要信息 2 开展定期回顾 3 遵守美国财政部关于提供美国账户持有人额外信息的要求 4 尝试获得账户持有人信息披露授权，如不能在合理时间内取得授权，则应关闭账户 5 接受美方监管评估 对个人，识别其是否为美国人；对机构，识别其控股10%以上的股东是否为美国人 需每年对存量账户的客户信息进行重检，核实是否为美国账户 在执行法案过程中，美国财政部可能会要求提供额外的信息 美国当局有权定期对外国金融机构尽职调查程序的完备性进行评估 （五）法案实施时间表 2010 2011 FATCA法案颁布 2012 2013 2014 2015 2010年3月18日 美国税务局出台 实施细则正式版 2012年夏天 美国税务局出台 实施细则建议稿 2011年12月底 外国金融机构 签约最后时限 2013年6月30日 完成所有账户 尽职调查 2015年6月30日 目录 FATCA给中国银行业带来的风险 FATCA主要内容 2 1 3 国内外应对FATCA情况 4 中国银行业应采取的措施 （一）实施法案，将面临很多难以克服的困难 时限紧迫 距2013年7月1日法案正式生效仅剩18个月，而实施法案最重要的任务之一系统改造的时间就需要约24个月，各金融机构剩余的准备时间十分紧迫。 法律冲突 成本高昂 法案要求外国金融机构向美国税务局提供“美国账户”信息； 对不参与的外国金融机构等代扣代缴款项； 关闭“顽固账户持有人” 的账户； 接受美国税务局的检查，等。 落实法案需开展： 账户尽职调查 修改流程和文本 改造或新建系统等 据英国银行协会介绍，英国的银行为落实法案需投入的成本超过10亿英镑。 （二）拒绝实施，将面临巨额财务损失和市场丧失 财务损失 市场丧失 仅以美国国债为例，目前外国人/外国政府持有的美国国债达45,140亿美元，如按30%扣缴预提税率，将增加税款13,542亿元 ，相信任何一家金融机构都不愿承受如此巨大的经济损失。 同时，与参与的外国金融机构交易时将被代扣30%税款，该款项由参与的金融机构逐笔、区分标准计算，目前无法准确估算损失金额，但累计金额将十分可观。 由于“过手付款”会被代扣税款，客户会因为拒绝承担款项损失，而与不参与的金融机构产生纠纷，并选择终止与其业务关系。 同时，由于法案规定的“过手付款”扣款标准和程序十分复杂，参与的金融机构考虑到实施成本，会减少乃至拒绝与不参与的外国金融机构交易。 最终，不参与的外国金融机构将被迫逐渐从金融市场中退出。 （三）可能出现的极端风险情况 财务损失 市场丧失 如果外国金融机构不尽快采取应对措施，到2013年6月30日将面临两难境地： ？ 决定实施法案，但由于缺少前期准备，未开展尽职调查及系统、流程改造，加之存在法律冲突，事实上已无法合规地实施。 到期法案无重大变化，如期施行，若不执行将遭受惩罚性的预提税。 目录 国内外应对FATCA情况 FATCA主要内容 3 1 2 FATCA给中国银行业带来的风险 4 中国银行业应采取的措施 （一）国外监管及同业应对情况 主要金融市场国家监管基本都赞同美国打击国际逃税行为的努力，认为符合加强税收监管的大趋势，但普遍认为法案的实施还存