预算会计实务教学课件作者3版刘有宝第四章课件.docVIP

第四章 财政收入的核算 学习目标 财政收入是依法通过国家预算所筹集的资金，是实现国家职能的财力保障。本章就财政收入的划分、内容、缴库方式、会计核算、收入退库作一介绍。通过本章学习，要求了解财政收入的内容、划分，理解财政收入缴库方式、收入退库、一般预算收入的列报基础，掌握财政收入的核算方法。 第一节 一般预算收入 预算收入是国家财政重要的资金来源，是国家为实现其职能的需要，通过国家预算所集中筹集的资金。它是进行社会主义现代化建设和提高人民物质文化生活水平的财力保证。财政总预算会计所核算的预算收入包括三个部分：一是根据国家法令、法规参与国民收入的分配和再分配所集中的收入；二是根据现行财政体制规定，对取得的上述预算收入在上下级财政之间进行再分配时所取得的收入和本级财政调剂所取得的收入；三是按规定取得的其他财政性资金收入。 一、一般预算收入及内容 预算收入是通过一定的形式和程序，有计划组织的由国家支配、纳入预算管理的资金。按照现行的《政府收支分类科目》的规定，将预算收入划分为一般预算收支科目、基金预算收支科目、债务预算收支科目、国有资本经营预算收支科目等部分。 按照收入的形式和性质，一般预算收入主要包括：①税收收入②非税收入③贷款转贷回收本金收入。④转移性收入。 二、一般预算收入的划分 按照统一领导分级管理的国家预算管理体制的要求，我国现阶段实行“分税制”财政管理体制，将一般预算收入划分为固定收入和共享收入两大部分。固定收入又分为中央固定收入和地方固定收入。共享收入是按一定的方法或比例进行分配，具体的分配内容和分配方式，通过财政管理体制逐级加以规定。 中央固定收入主要有：关税、海关代征增值税和消费税、消费税；铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税；中央企业上缴的各项收入等。 中央与地方共享收入有：增值税、资源税、证券交易印花税、企业所得税和个人所得税等。 地方固定收入有：营业税（不含上述部门集中缴纳的营业税）、城镇土地使用税、土地增值税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、其他印花税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入、非税收入等。 （一）征收机关 根据现行规定，国家预算收入分别由各级财政机关、税务机关和海关负责管理、组织征收或监缴。这些机关通称“征收机关”。按照预算收入不同的性质和征收方法，各征收机关的具体分工是： 1．税务机关负责征收工商税收和国家规定由税务机关负责征收的其他预算收入。 2.海关负责征收关税以及海关代征的进出口产品的消费税、增值税等。 3.财政机关负责征收国有资产经营收益、耕地占用税、契税、行政事业性收费收入以及其他收入等。 4．不属于上述范围的预算收入，以国家规定负责管理征收的单位为征收机关。 （二）国家金库 国家金库（以下简称国库）负责办理国家财政资金的收入和支出。 1.国库的组成 我国的国库业务由中国人民银行经理，原则上有一级总预算即设立一级国库。不设人民银行机构的省、市、县（市、区），国库业务由人民银行委托当地专业银行办理，工作上受上级国库领导；乡镇级财政应设立国库经收处，其业务由专业银行的基层机构代理。为了加强财政资金的集中统一管理，国库业务实行垂直领导，各级国库工作，直接向上级国库负责。 2.国库的基本职责 （1）准确及时地收纳各项国家预算收入，并根据国家财政管理体制规定的预算收入级次和上级财政机关确定的分成留解比例，正确、及时地办理各级财政库款的划分和留解。 （2）按照财政制度的有关规定和银行的开户管理办法，为各级财政机关开立账户；根据财政机关填发的拨款凭证，办理同级财政库款的支拨。 （3）对同级财政库款和预算收入进行会计核算，按期向上级国库和同级财政、征收机关报送日报、旬报、月报和年度决算报表，定期同财政、征收机关对账，保证数字准确一致。 （4）协助财政、征收机关组织预算收入及时缴库；根据征收机关填发的凭证核收滞纳金；根据国家税法协助财税机关扣收个别单位屡催不缴的应缴预算收入；按照国家财政制度的规定，监督库款的退付。 （5）组织管理和检查指导下级国库和国库经收处的工作，总结交流经验，及时解决存在问题。 （6）办理国家交办的同国库有关的其他工作。 3.国库的权限 (1)各级国库有权督促检查国库经收处和其他征收机关所收的款项是否按规定及时足额缴入国库，发现拖延或违法不缴的，应及时查究处理。 (2)各级财政机关要正确执行国家财政管理体制规定的预算收入划分办法和分成留解比例；对于擅自变更上级财政机关规定的分成留解比例的，国库有权拒绝执行。 (3)各级财政、征收机关应按照国家统一规定的退库范围、项目和审批程序办理退库；对不符合规定的，国库有权拒绝