财经法规第三章流转税讲述.ppt

【对比总结】 【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 【例题· 单选题】 按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的有（　）。A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人D.年应税销售额400万元从事交通运输业的纳税人 【答案】A【解析】本题考核增值税一般纳税人认定标准。选项B，非生产型年应税销售额80万元以上才能成为一般纳税人；选项C，年应税销售额50万元以下（包括50万元）的从事货物生产的纳税人属于小规模纳税人；选项D，提供应税服务的年应税销售额500万元以下的属于小规模纳税人。 【例题5·多选题】现行政策规定，下列纳税人应视同小规模纳税人征税的有（　）。　　A.年应税销售额在60万元的某工厂　　B.年应税销售额在70万元的某商场　　C.年应税销售额达到100万元的张三个人　　D.年应税销售额达到100万元的非企业性单位? 　　 【例题6·多选题】下列属于不得领购使用增值税专用发票的单位或个人的是（　）。　　A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人　　B.年应税销售额在80万元以下的商品批发企业　　C.非企业性单位　　D.年应税销售额超过50万元的生产性企业　? 『正确答案』BCD 『正确答案』ABC (四)增值税的扣缴义务人（了解） 中华人民共和国境外(以下简称境外)的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人;在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率 （五）增值税税率 1.基本税率、低税率和零税率 税率 应税项目 17% 纳税人销售或者进口货物，除了低税率的适用范围外，提供应税劳务 13% 销售或进口粮食、食用植物油 销售或进口自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 销售或者进口图书、报纸、杂志 销售或进口饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜 销售或进口国务院规定的其他货物 11% 提供交通运输业服务、邮政业服务 6% 提供现代服务业服务员（有形动产租赁服务除外） 0 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外 注意：零税率不仅对出口的货物在出口环节不征收增值税外，还要对其在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使其在出口时完全不含增值税 （五）增值税税率 2.免征增值税 根据《增值税暂行条例》的规定，对下列项目免征增值税。 (1)农业生产者销售的自产农产品。 (2)避孕药品和用具。 (3)古旧图书。 (4)直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备。 (5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 (6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。 (7)销售的自己用过的物品。 （六）增值税应纳税额 概念 ：增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额，应该等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额计算 （1）一般纳税人增值税额计算： 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额×适用税率-当期进项税额 销售额为不含增值税的销售额和价外费用 销售额=含税销售额÷（1+税率） 价外费用是指销售方向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 注意不包括： ①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； ②纳税人代垫同时符合两个条件的运费； 一个是承运者的运费发票开具给购货方 二是纳税人将该发票转交给购货方的 ③符合两个条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费； ④向购买方收取的销项税额。 1、折扣销售： 销售额和折扣额同在一张发票上分别注明的，销售额=折扣后余额 折扣额另开发票，销售额=折扣前全额 2、以旧换新 销售额=新货物同期销售价格，不得扣减旧货收购价（金银首饰除外） 3、还本销售 销售额=货物销售价格，不得扣减还本支出 4、以物易物 销售双方都应做购销处理，各自计算销项税额和进项税额 5、价税合计 销售额=