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第三章 外币业务会计;第一节 外币业务概述 一、记账本位币与列报货币 记账本位币：是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 列报货币：企业列报财务报表时所采用的货币。 我国企业的正式编表货币只能是人民币，而记账本位币是可以选择的，可以是人民币，也可以是人民币以外的其他货币。外币业务：指企业以记账本位币以外的货币进行计价或者结算的交易。 二、企业记账本位币的确定（教材P87） 企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。;企业选定记账本位币，应当考虑下列因素： （1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算； （2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算； （3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。;外币：foreign currency 除了本国货币以外的其他国家或地区的货币. 外汇：foreign exchange 以外币表示的用于国际结算的支付手段以及可用国际支付的特殊债券和其他货币资产. ;汇率 一国的货币兑换成另一国货币的折算比率。 （汇价、 兑换率、 外汇牌价） 直接标价法：USD 1 = RMB 7.16 我国与大 多数国家 汇率的标价方法 基准货币 标价货币 (本国货币) 间接标价法：RMB 1 = USD 0.121 英美 基准货币 标价货币 (外国货币) 市场汇率和法定汇率：按汇率的确定方式分 现行汇率和历史汇率：按汇率的入账时间分 汇率的种类 买入汇率和卖出汇率：按外汇经营者角度分 即期汇率和远期汇率：按外汇交易的交割期限分;四.外币会计的主要内容 1、买入或卖出以外币计价的商品或者劳务 2、借入或者借出外币资金 3、其他以外币计价或者结算的交易。 4、外币折算业务，即将以某种外币表述的财务报表折算为以另一种货币表述的财务报表。;一.外币业务的记账方法 在发生以外币计价的业务时，与交易对方的权利与义 务的实际结算以原币为准，这样记账时就产生记账本 位币与原币如何处理的问题。对此有两种记账方法 外币统账法 外币业务都折合为记账本位币加以反映， （记账本位币法）外币只作辅助记录。 期初汇率法：一个月内发生的外币业务都按统一 的汇率（当月1日的市场汇率）折成记账 选择汇率的方法 本位币入账.（外币业务多的企业适用） 当日汇率法：平时发生的每笔外币业务都按发生当日 的市场汇率折成记账本位币入账。 （外币业务较少的企业适用） 无论采用哪种方法，除外币兑换业务外，平时都不确认汇兑损益，只在 月末将所有外币存款、债权债务账户余额按月末汇率一次倒轧确认当期 汇兑损益。;外币分账法 发生外币业务时直接按原币金额记账，不 （原币记账法） 再折合成记账本位币。本币与外币业务分 设不同的账户体系来反映。 在期末结账时按期末汇率折算为记账本位币，汇总确认汇兑损益。 （适用于外币业务很多的企业，如金融企业） 本章后面内容都假设按外币统账法进行 ;三.外币交易的会计处理;借：应付账款——乙公司（美元）　　　　　 100 000