财管308管翔正文.doc

1 引言 随着我国经济的快速发展，许多公司和企业已经逐步建立起了规范化的内部控制制度体系，但在具体操作中仍然存在着许多问题。并且在近几年，我国企业内部控制问题层出不穷，企业会计造假案和企业高管不断落马频频出现，这些问题的出现，除了中国资本市场不规范这一因素外，更深层次更主要的原因就是企业内部控制制度存在严重缺陷。 我国的《会计法》、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》、《上市公司内部控制指引》、《商业银行内部控制评价试行办法》等法律法规和指导性文件都对企业内部控制作出了相关要求，但现实却表明企业内部控制成效与政策预期依然还有着相当的距离。 加强和完善企业内部控制制度，已成为当前我国会计理论界和实务界最为重要的课题之一。企业经营环境的变化、管理理论的不断发展以及近年来因内部控制失效而发生的恶性舞弊案件，都要求企业的内部控制进一步完善和发展。本文就一些企业内部控制体系中存在的主要问题进行一些分析，并提出一些行之有效的解决方法，对于完善公司治理结构和增加企业效益，保护投资者的合法权益，并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。 2 企业内部控制体系相关理论和概念 2.1企业内部控制体系的概念 按照COSO报告阐述的观点，内部控制体系的设立与内部控制的基本构成要素的确定往往是联系在一起的。在构建企业内部控制系统结构时，可以结合每个企业的生产和管理特点，根据内部控制要素的内涵，确定相应的控制方式、方法，并将其制度化，从而形成一套完善的内部控制体系。一个完整的内部控制体系必须包含控制环境、风险管理、业务控制、信息与沟通和监督五个要素。 企业内部控制体系完全贯穿了整个企业经营活动的方方面面，只要企业存在经营活动和经济管理，那么就需要加强企业的内部控制，建立相应的内部控制制度。那么什么是企业内部控制体系呢？它的定义就是：企业内部控制体系是以专业的管理制度为基础，以防范风险和有效监管为目的，通过实行建立全方位全过程的过程控制体系、描述体系中的关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范体系。 下图充分反映了企业内部控制体系的结构 信息沟通 监控 职责 执行管理层 董事会 中级管理层 操作管理层 和工作员工 2.2企业内部控制的概念和内容 内部控制是指经济单位在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，目的在于改善经营管理和提高经济效益。最早的控制主要是着重于保护财产的完整安全，会计资料的正确可靠，侧重于从财物分管，严格手续，加强复审方面而进行控制的。随着商品经济的发展以及生产规模的扩大，经济活动的日渐复杂化，才逐步发展成为近代的内部控制体系。 企业内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性，效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整，约束，规划，评估和控制的一系列方法，手续与措施的总称。内部控制的目的在于改善经营管理，提高经济效益。它是加强经济管理的需要而产生的，也是随着经济的发展而越发完善。 3企业内部控制体系存在的问题分析 3.1企业内部控制体系出现的问题 3.1.1 企业内部控制环境不完善 a) 企业制度设计不完善 制度设计不完善，是内部控制失效的根本所在。例如：企业实行“一支笔”审批的初衷是杜绝政出多门、减少重复冒领，但如果没有配套的