中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关.PDFVIP

中国注册会计师审计准则第 1504 号—— 在审计报告中沟通关键审计事项 （2016 年 12 月 23 日发布） 第一章 总 则 第一条 为了明确注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项 的责任，制定本准则。 第二条 本准则规范注册会计师如何确定关键审计事项以及如 何在审计报告中沟通关键审计事项，包括沟通的形式和内容。 第三条 沟通关键审计事项，旨在通过提高已执行审计工作的透 明度增加审计报告的沟通价值。沟通关键审计事项能够为财务报表预 期使用者提供额外的信息，以帮助其了解注册会计师根据职业判断认 为对本期财务报表审计最为重要的事项。沟通关键审计事项还能够帮 助财务报表预期使用者了解被审计单位，以及已审计财务报表中涉及 重大管理层判断的领域。 第四条 在审计报告中沟通关键审计事项，还能够为财务报表预 期使用者就与被审计单位、已审计财务报表或已执行审计工作相关的 事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础。 第五条 在审计报告中沟通关键审计事项以注册会计师已就财 务报表整体形成审计意见为背景。在审计报告中沟通关键审计事项不 1 能代替下列事项： （一）管理层按照适用的财务报告编制基础在财务报表中作出的 披露，或为使财务报表实现公允反映而作出的披露（如适用）； （二）注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第 1502 号—— 在审计报告中发表非无保留意见》的规定，根据审计业务的具体情况 发表非无保留意见； （三）当可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事 项或情况存在重大不确定性时，注册会计师按照《中国注册会计师审 计准则第 1324 号——持续经营》的规定进行报告。 在审计报告中沟通关键审计事项也不是注册会计师就单一事项 单独发表意见。 第六条 本准则适用于对上市实体整套通用目的财务报表进行 审计，以及注册会计师决定或委托方要求在审计报告中沟通关键审计 事项的其他情形。如果法律法规要求注册会计师在审计报告中沟通关 键审计事项，本准则同样适用。根据《中国注册会计师审计准则第 1502 号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，注册会计师 在对财务报表发表无法表示意见时，不得在审计报告中沟通关键审计 事项，除非法律法规要求沟通。 第二章 定 义 第七条 关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对本 期财务报表审计最为重要的事项。关键审计事项从注册会计师与治理 层沟通过的事项中选取。 2 第三章 目 标 第八条 注册会计师的目标是，确定关键审计事项，并在对财务 报表形成审计意见后，以在审计报告中描述关键审计事项的方式沟通 这些事项。 第四章 要 求 第一节 确定关键审计事项 第九条 注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执 行审计工作时重点关注过的事项。在确定时，注册会计师应当考虑下 列方面： （一）按照《中国注册会计师审计准则第 1211 号——通过了解 被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定，评估的重大 错报风险较高的领域或识别出的特别风险； （二）与财务报表中涉及重大管理层判断（包括被认为具有高度 估计不确定性的会计估计）的领域相关的重大审计判断； （三）本期重大交易或事项对审计的影响。 第十条 注册会计师应当从根据本准则第九条的规定确定的事 项中，确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，从而构成关键审 计事项。 3