持有至到期投资和可供出售金融资产课件.pptVIP

第五节;实际利息和实际利息法;摊余成本;; 持有至到期投资;一、持有至到期投资的确认与计量; 持有至到期投资会计处理 —摊余成本计量;持有至到期投资;二、取得持有至到期投资;;三、收益确定;;持有至到期投资;实际利率法的计算方法;;2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值为（ ）万元。 A.2062.14B.2068.98 C.2072.54D.2055.44 ;;四、减值计提;发生减值时：;六、收回投资;持有至到期投资出售;处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入资本公积。（ ） 【答案】× 【解析】应计入投资收益。 ;2013年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2012年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5％，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为（ ）万元。 A.120 B.258 C.270 D.318 ;;第七节 可供出售金融资产; 可供出售金融资产; 可供出售金融资产的会计处理; 可供出售金融资产的会计处理;一、可供出售金融资产的确认与计量;二、取得可供出售金融资产;1.可供出售金融资产为股票投资 　　（1）初始计量：　　借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）　　　　应收股利（支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）　　　　贷：银行存款等（实际支付的金额）;2.可供出售金融资产为债券投资 　　（1）初始计量：?　　借：可供出售金融资产——成本（债券面值）　　　　可供出售金融资产——利息调整（差额，或贷记）　　　　应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）　　　　贷：银行存款等（实际支付的金额）;二 可供出售金融资产持有收益的确认;A公司于2013年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元。A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。 A.700 B.800 C.712 D.812 ;;三、资产负债表日的计量; 可供出售金融资产的会计处理;2012年12月1日，A公司从证券市场上购入B公司的股票作为可供出售金融资产。实际支付款项100万元（含相关税费5万元）。2012年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为95万元。2013年3月31日，其公允价值为60万元，而且还会持续下跌。 要求：编制上述有关业务的会计分录。 ;（1）2012年12月1日 借：可供出售金融资产——成本 100 贷：银行存款 100 （2）2012年12月31日 借：资本公积——其他资本公积 5 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 5 （3）2013年3月31日 借：资产减值损失 40 贷：资本公积——其他资本公积 5 可供出售金融资产——减值准备 35 ;四、可供出售金融资产减值;; ;五、可供出售金融资产的出售;可供出售金融资产;2.可供出售金融资产为债券投资 ;A公司于2012年12月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票20万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元；2012年12月31日，该股票公允价值为110万元；2013年1月10日，A公司将上述股票对外出售，收到款项115万元存入银行。 要求：逐笔编制A公司的会计分录。 ;;下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益 B.取得可