会计师事务所审计风险防控研究.docVIP

会计师事务所审计风险防控研究 　　摘要：会计事务所发展面临各种风险，其中审计风险是会计事务所发展中的核心风险。审计风险不仅仅影响到注册会计师行业的健康发展，而且影响到我国经济的平稳发展。本文从会计师事务所审计风险防控问题成因分析入手，对如何进行审计风险防控进行了对策思考。 　　关键词：会计事务所 审计风险 防控 　　随着国际经济环境的日趋复杂，国际经济增长趋于疲软，在经济结构调整的背景下，我国经济发展面临巨大的困境，这使得我国国内企业所面临的经济压力加大。在这种背景下，我国会计事务所行业发展面临着巨大的行业发展风险，特别是上市公司的连续造假案件的集中爆发，使得注册会计师的行业诚信度受到挑战。而其中会计事务所执业审计质量成为社会公众关注的焦点。审计质量的高低不仅影响到事务所的业务是否能健康发展，而且直接影响到会计师事务所的声誉和存亡。因此，正确认识会计事务所发展过程中所面临的审计风险，并采取积极有效地措施，已经成为会计事务所健康发展的关键。 　　一、会计师事务所审计风险防控问题成因分析 　　（一）会计师事务所审计风险防控不力 　　随着会计事务所行业的规模发展，行业内部的竞争水平越来越高。为了扩大市场占有率和获取审计利益，很多中小型会计师事务所不是从内部服务水平提升角度获取市场增量，而是通过相互的低价竞争来获取客户，进而导致审计质量控制不严格，审计风险激增。目前，我国很多中小型会计师事务所审计收费仅仅为国际知名会计师事务所的一成。在较低收费的情况下，会计师事务所为了降低经营成本，只能通过放松审计质量来获取业务的增长。最终，过低的审计费用导致审计工作质量下降，进而增加了会计师事务所的审计风险。 　　同时，会计师事务所中的审计方法陈旧也是审计风险提升的重要原因。我国会计师事务所审计正逐步从账项基础审计、制度基础审计向目前的风险导向审计过度，风险导向审计已经成为目前会计师事务所审计方法的主流。但风险导向审计也有其弊端，注册会计师对于风险导向审计的运用水平不高，审计过程流于形式。目前注册会计师对于该方法的态度摇摆不定，在审计过程中，仍采用之前的方式来进行财务状况审查，这种情况造成了新方法使用不足，旧方法运用不全面的窘况。 　　（二）被审客户自身存在审计风险 　　造成审计风险的一个重要原因即为不完备的会计环境，由于我国会计制度和法规尚处于不断完善过程中，还存在很多制度性漏洞，虽然国家通过修订会计法规和准则的形式来不断提高制度的规范性，但依然无法应对新形式发展的需要。尤其在现代企业发展过程中，诸多电子商务、互联网金融等形式和问题纷纷出现，这使得会计准则已经无法满足对企业经济行为进行准确计量的要求。这也为企业进行盈余管理或舞弊行为提供了较大的空间，一些新业务从表面上看并没有违背会计准则，但在实际操作上，这些新业务利用会计准则的漏洞能够进行不规范的会计操作，在实际的审计过程中，注册会计师很难进行较为准确的判断，这为审计风险的发生留下了较大的伏笔。 　　（三）注册会计师职业道德素质偏低 　　在实际的审计业务过程中，注册会计师的职业道德水平是决定审计项目成功关键因素，如果注册会计师和被审计单位之间相互串通，或者是为了业务工作需要，会计师屈服于被审计单位的不合理要求，放弃了注册会计师应有的职业道德底线，将导致审计工作面临较大的风险。同时，在审计大型项目过程中，存在大量的助理人员协助注册会计师完成审计项目的现象，而助理人员的业务水平参差不齐，这就需要注册会计师始终保持较为强烈的职业责任感，严守职业工作的底线，全面落实质量防控体系的要求，以提高对审计风险的防范能力。 　　二、加强会计师事务所审计风险防控水平的对策思考 　　（一）全面落实事务所主体审计风险防控体系 　　首先，相关部门应规范会计师事务所的审计收费制度，建立起统一规范的审计收费规范体系。相关部门需要从利润方面进行收费的规范，按照具体的项目和工作业务量要求进行收费标准的制定，形成较为详细的审计收费规范制度。制度一经制定，各个会计师事务所的收费标准应严格按照审计收费制度来落实，以减少会计师事务所通过收费价格竞争来拓展业务的空间，进而使会计事务所从传统的低价格战向高服务水平提供上转变，进而不断提高会计师事务所的审计质量水平，有效降低会计师事务所的审计风险。其次，相关部门还应健全会计师事务所内部质量防控体系，创造管理方式的革新，理清各工作之间的关系，建立审计风险责任追究制度。管理者对于行业内工作的违规行为，应采取必要的处罚措施，并在完善《审计终身责任制》以及《审计项目终身负责制》的基础上，建立一个各级之间相互配合的审计风险责任制。 　　（二）加强审计项目风险防控能力 　　审计风险的来源主要有审计过程中的重大错报或者在审计过程中所形成的检查风险，这些因素导致了审计风险的发生