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内部控制审计存在的问题与对策 　　摘要：随着我国市场经济条件的不断完善，企业发展步伐也在不断加快。内部控制审计作为企业进行内部信息披露的关键流程，对于提升企业制度设计完整性、保障人员独立性都具有重要意义。经由对当今企业内部控制审计存在的许多不足之处进行剖析，并提出相应处理举措，促使企业内部控制审计不断成长。 　　关键词：企业制度建设；内部控制审计；现状；对策 　　近几十年内部控制审计在全球范围内获得了较为快速的发展，尤其在我国，也有了较快的成长。虽然其在我国起步较迟，但当前该方法已经在众多企业尤其是上市公司中获得了应用。内部控制审计实质上是采用审计手段对企业的内部控制水平进行审核，一般需要对企业的内部控制制度设计进行评价及运行效果进行分析。内控审计对于财务会计报表具有较强的依附性，因此在进行内控审计阶段时，会对财务报表的真实性和准确性有较高的要求。我国进行内部控制审计其部门设置一般有两种方法，一种是内部控制审计部门受到董事会或监事会的直接领导，对董事会或监事会负责；一种是内部控制审计部门受到企业的经理人员的直接领导，需要对经理承担责任。不同的方式都存在其运行过程中的优势，但是也存在诸多问题。因此有必要对当前我国内部控制审计实务中可能遇到的问题进行分析，寻找相应对策，最终实现提升企业内部控制审计能力的目的。 　　一、当前我国内部控制审计存在的问题 　　（一）当前我国部分企业建立的绩效激励措施健全程度较低 　　对于任何企业而言，其成长都需要企业的员工认真有效的执行企业管理层颁布的指令，因此健全水平低的绩效激励措施很难提升企业管理运营水平和员工对企业制度的遵从度，无益于内部控制审计的高效运作。首先，我国部分企业在发展初期都试图通过建立员工绩效考核制度对员工的工作量、贡献度等进行及时考核，并通过奖罚并用的方式提升员工的工作积极性。但是因为绩效考核制度的考察区域的核定较难，健全程度较低的绩效考核制度容易导致员工在执行公务期间出现寻租空间，这极其有损于员工提高干劲。其次，绩效激励制度需要是透明的、具有长期稳定性的，某些企业建立的绩效激励措施未考虑一般企业成长的远期利益，会对企业内部控制制度带来较坏的影响。除此之外，由于绩效激励措施多由企业管理层制定，因此本身就具有利己性，容易滋生贪污腐败问题，无益于内部控制制度的建立和成长，也会给企业发展带来一些不合规原因。 　　（二）当前我国部分企业的内部控制审计评价机制科学性不足 　　内部控制审计是对企业内部控制制度的计划及运作情况开展审计评价，内部控制审计的结果会对企业产生重要的经济效益。但是当前我国部分企业的内部控制审计评价机制科学性较差，使用的评价标准缺乏客观性和全面性，致使难以对内部控制审计的审计效果进行很好的评价，致使企业内部控制审计的发展速度较为缓慢。首先，在我国当前部分企业的内部控制审计评价机制中引用的标准多为定性指标，缺乏定量指标的客观性评价。这使得评价过程主观性过强，最终的审计结果参考性偏弱。其次，对于不同程度的说明不具有统一性，由于财政部对于内部控制审计结果并没有给出相关的具体意见，使得即使属于同一程度的审计报告其对企业的评价结果是有区别的。除此之外，因为内部控制审计评价制度科学性不足，在有联系的信息的汇聚和披露方面有不足，使得企业对内部控制审计相关信息的披露不够全面完整，使得企业面临较大的内部控制风险。例如，某上市公司对于内部控制审计的效果需要进行评定，在这种情况下企业有必要设立完备性较高的内部控制审计评价体制，通过不同性质指标相结合的方式评价审计的结果。这样可以在很大程度上避免内部控制审计失当给企业带来的影响。 　　（三）当前我国企业的内部控制审计披露报告涉及事项较少 　　内部控制作为企业日常经营管理过程中不可忽略的工作，对于提升企业内部控制水平、促进企业发展具有重要意义。但是当前我国企业的内部控制审计披露报告所涉及事项较少，使得企业实质上难以对内部控制整体效果进行披露和审计。首先，现在我国部分企业的内部控制审计还只限于对财务核算进行控制，这与企业的一般财务会计审计具有较高的相关性，使得在很大程度上内部控制审计不对财务会计审计已经做出解释的部分进行审计，但是缺乏披露可能会导致某些重要问题在内部控制环境的重视程度不足。其次，企业在内部控制审计时如果认为企业的某些内部控制策略存在重大缺陷，就需要将该项重大缺陷的方方面面内容进行详细阐述，企业在进行内部控制审计时只有进行全面考虑并对相应内容进行高度关注才能发现问题。除此之外，企业在进行内部控制审计时，由于不同考虑方式得出的结论可能存在偏差，致使所涉事项不足会导致得出的审计结果不够客观全面。 　　二、提升我国内部控制审计水平的对策 　　（一）建立健全的企业内部绩效激励措施 　　企业大多试图通过内部改革来提升内控