银行会计学 会计分录概述.doc

（1）单位活期存款存、取的核算 借现金10000 贷××存款——××单位存款户10000 （二）会计核算 （2）到期支取的核算 借 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%88%A9%E6%81%AFch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink \t _blank 利息支出——单位定期 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%AD%98%E6%AC%BE%E5%88%A9%E6%81%AFch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink \t _blank 存款利息支出户 贷定期存款——××单位定期存款户 借定期存款——××单位定期存款户 贷活期存款——××单位活期存款户 （三）计息 银行计算存款利息的方式 （1）采用余额表计息 利息＝本金×时期× HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%88%A9%E7%8E%87ch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink \t _blank 利率 本金（ HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%AD%98%E6%AC%BE%E4%BD%99%E9%A2%9Dch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink \t _blank 存款余额）×时期的计算结果称为计息积数 （2）根据分户账计息。 存款利息算出后，其 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95ch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink \t _blank 会计分录为： 借利息支出——××利息支出户 贷××存款——××单位存款户 （1） HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%B1%87%E7%A5%A8ch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink \t _blank 银行汇票出票（签发 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E6%B1%87%E7%A5%A8ch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink \t _blank 汇票行签发汇票），其会计分录为： 借××存款—申请人户 贷汇出汇款 申请人交付现金的，其会计分录为： 借现金 贷汇出汇款 （2）银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为： 借辖内往来 贷××科目—××存款持票人户 ? （3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ①汇票全额付款 借汇出汇款 贷辖内往来 ②汇款有多余款 借汇出汇款 贷辖内往来 ××科目—申请人 （3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ③申请人未在银行开立账户 借汇出汇款 贷辖内往来  HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E4%BB%98%E6%AC%BEch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink \t _blank 其他应付款—申请人户 申请人来领取多余款，其会计分录为： 借其他应付款—申请人户 贷现金 2．商业汇票结算 （1）付款人 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%BC%80%E6%88%B7%E8%A1%8Cch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink \t _blank 开户行接到付款人的付款通知 ①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借××科目—付款人户 贷 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E6%B8%85%E7%AE%97%E8%B5%84%E9%87%91%E5%BE%80%E6%9D%A5ch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink \t _blank 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项 ②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。 （2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为： 借清算资金往来—××清算中心（组）往来户 贷××科目—持票人户 3． HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%89%BF%E5%85%91%E6%B1%87%E7%A5%A8ch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink \t _blank 银行承兑汇票的