电大：2016年电大 电大期末复习资料-3审计准则情急小抄.doc

第十三条 审计机关执行审计业务，应当具备下列资格条件： （一）符合法定的审计职责和权限； （二）有职业胜任能力的审计人员； （三）建立适当的审计质量控制制度； （四）必需的经费和其他工作条件。 第十四条 审计人员执行审计业务，应当具备下列职业要求： （一）遵守法律法规和本准则； （二）恪守审计职业道德； （三）保持应有的审计独立性； （四）具备必需的职业胜任能力； （五）其他职业要求。 第十五条 审计人员应当恪守的基本审计职业道德。 严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密 严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为。 正直坦诚就是审计人员应当坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维护国家利益和公共利益。 客观公正就是审计人员应当保持客观公正的立场和态度，以适当、充分的审计证据支持审计结论，实事求是地作出审计评价和处理审计发现的问题。 勤勉尽责就是审计人员应当爱岗敬业，勤勉高效，严谨细致，认真履行审计职责，保证审计工作质量。 保守秘密就是审计人员应当保守其在执行审计业务中知悉的国家秘密、商业秘密；对于执行审计业务取得的资料、形成的审计记录和掌握的相关情况，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的。 第十六条 审计人员执行审计业务时，应当保持应有的审计独立性，遇有下列可能损害审计独立性情形的，应当向审计机关报告： （一）与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系； （二）与被审计单位或者审计事项有直接经济利益关系； （三）对曾经管理或者直接办理过的相关业务进行审计； （四）可能损害审计独立性的其他情形。 第十八条 审计机关组成审计组时，应当了解审计组成员可能损害审计独立性的情形，并根据具体情况采取下列措施，避免损害审计独立性： （一）依法要求相关审计人员回避； （二）对相关审计人员执行具体审计业务的范围作出限制； （三）对相关审计人员的工作追加必要的复核程序； （四）其他措施。 第二十一条 有下列情形之一的外部人员，审计机关不得聘请： （一）被刑事处罚的； （二）被劳动教养的； （三）被行政拘留的； （四）审计独立性可能受到损害的； （五）法律规定不得从事公务的其他情形。 第二十五条 审计人员执行审计业务时，应当从下列方面保持与被审计单位的工作关系： （一）与被审计单位沟通并听取其意见； （二）客观公正地作出审计结论，尊重并维护被审计单位的合法权益； （三）严格执行审计纪律； （四）坚持文明审计，保持良好的职业形象。 第二十七条 审计机关按照下列步骤编制年度审计项目计划： （一）调查审计需求，初步选择审计项目； （二）对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及其优先顺序； （三）评估审计机关可用审计资源，确定审计项目，编制年度审计项目计划。 第二十八条 审计机关从下列方面调查审计需求，初步选择审计项目： （一）国家和地区财政收支、财务收支以及有关经济活动情况； （二）政府工作中心； （三）本级政府行政首长和相关领导机关对审计工作的要 求； （四）上级审计机关安排或者授权审计的事项； （五）有关部门委托或者提请审计机关审计的事项； （六）群众举报、公众关注的事项； （七）经分析相关数据认为应当列入审计的事项； （八）其他方面的需求。 第二十九条 审计机关对初选审计项目进行可行性研究，确定初选审计项目的审计目标、审计范围、审计重点和其他重要事项。 进行可行性研究重点调查研究下列内容： （一）与确定和实施审计项目相关的法律法规和政策； （二）管理体制、组织结构、主要业务及其开展情况； （三）财政收支、财务收支状况及结果； （四）相关的信息系统及其电子数据情况； （五）管理和监督机构的监督检查情况及结果； （六）以前年度审计情况； （七）其他相关内容。 第三十条 审计机关在调查审计需求和可行性研究过程中，从下列方面对初选审计项目进行评估，以确定备选审计项目及其优先顺序： （一）项目重要程度，评估在国家经济和社会发展中的重要性、政府行政首长和相关领导机关及公众关注程度、资金和资产规模等； （二）项目风险水平，评估项目规模、管理和控制状况等； （三）审计预期效果； （四）审计频率和覆盖面； （五）项目对审计资源的要求。 第三十二条 下列审计项目应当作为必选审计项目： （一）法律法规规定每年应当审计的项目； （二）本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目； （三）上级审计机关安排或者授权的审计项目。 审计机关对必选审计项目，可以不进行可行性研究。 第三十六条 对于预算