营改增后企业重点关注和了解事项答辩.pptx

营改增后企业重点关注和了解事项;学习前言;学习内容： ;*;1、 税率变化，公司配套费收入税负率增加； 2、 “营改增”对企业的收入、利润将产生影响； 3、 扩大企业增值税进项税抵扣范围大。;1.税率变化，公司配套费收入税负率增加;2.“营改增”对企业的收入、利润将产生影响。;3、扩大了企业增值税进项税抵扣范围;*;;（二）、增值税发票相关规定（6点） 1、纳税人按规定同受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相同，且并以自己名义开具的。 2、纳税人购进货物或应税劳力，支付运输费用，所支付款项的单位必须与开具抵扣凭证的销货单位，提供劳力的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 3、一般纳税人销售货物或者提供应税可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。所以，增值税专用发票销货清单必须是税控系统打印的，不能自制打印。 4、国家颁布的发票管理办法第二十条，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 ;5、增值税的“以票控税”是所有税种中最为严厉的，其合法合规性不仅关系着增值税的核算以及税负率的高低，更严重的是，增值税专用发票管理不当可能给纳税人及其管理人员造成严重的涉税刑事风险，对企业违规行为管理采取首问制，企业“三员”（“三员”包括法定代表人、财务负责人和办税人员）为企业首问对象，对企业违规行为负连带责任风险。 6、虚开增值税发票是触犯刑法的，国家刑法第二百零五条、二百零八条、二百一十五条都有明确规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的，应予追诉。 ;刑法第二百零五条具体规定: 一、虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者??役，并处二万元以上二十万元以下罚金。 二、虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。 三、虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收违法所得。 刑法第二百零八条规定 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。 （虚开增值税发票的行为包括为自己、为他人、介绍他人、让他人为自己开具与实际经营不符的发票，都称为虚开增值税发票。） ;*;营改增后员工费用报销指南：;1.了解企业日常业务费用可抵扣项目和税率;2、了解企业日常业务费用不可抵扣项目;3、营改增后如何选择交易对象（以企业支出成本最少为选择标准）;4、风险提示;4;*;1、合同签订时应当审查对方的纳税资格，并在合同中完善当事人名称和相关信息 ;（2）、合同双方名称的规范性要求要高于原来的营业税纳税体系。在原有的营业税体系下，虽然也有发票开具的规范性要求，但相对而言，增值税体系下对服务提供方开具发票将更为严格。在原有体系下并不需要特别提供纳税人识别号信息，但现在服务接受方需要把公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息主动提供给服务提供方，用于服务提供方开具增值税专用发票。 ;2、合同中应当明确价格、增值税额及价外费用等 ;3、合同中对不同税率的服务内容应当分项核算 ;4、发票提供、付款方式等条款的约定 ;5、三流不一致的风险如何规避？ ;（3）、对于委托第三方支付和收款等三流不一致的情形，可以通过签订三方合同的方式减少风险，或者也可通过约定由第三方付款的方式来解决，但需要提供相应委托协议，以防止被认定为虚开增值税专用发票的行为 （4）、对于分批交货合同增值税专用发票的开具，为了做到三流一致，防止出现虚开增值税专用发票的情形，应当在合同中约定在收货当期开具该批次货物的增值税专用发票。（注：涉及到分期付款的，基于防范虚开增值税发票风险考虑，在需方实际收到供方的货物时，供方即产生开具增值税专用发票的义务。如果货物不是分期交付，则分期付款行为并不会影响增值税专用发票的开具。 ;6、对于跨期合同的处理 ;@WPS官方微博 @kingsoftwps