第7章财产清查案例分析.pptVIP

原始凭证;第七章 财产清查;第一节 财产清查的概念和种类;定义： 是会计核算的专门方法之一，它是根据账簿记录，对企业的财产物资进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为定期编制会计报表提供准确、系统的核算信息的一种方法。 原因： 账面数与实存数之间经常会出现不相符的情况。 究其原因有： 1）自然损溢； 2）人为计量； 3）没有及时入帐 ； 4）管理不善 ； 5）贪污盗窃； 6）自然灾害 ； 7）未达账项等。 ;二、财产清查的作用;《会计法》规定：各单位应当定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计帐簿记录与实物、款项的实有数额相符…….[第十七条] 《财务会计报告条例》规定：企业在编制年度财务报告前，应当下列规定，全面清查资产，核实债务……….[第二十条] 《会计基础工作规范》规定：各单位应当定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。对帐工作每年至少进行一次。[第六十三条];按清查对象的范围;;一、财产清查前的准备工作 二、财产清查的方法 （一）货币资金的清查方法 （二）实物财产的清查方法 （三）往来款项的清查方法;财产清查的准备;（一）货币资金的清查方法;2、银行存款的清查——核对账目法;; 某企业2010年6月30日银行存款日记账的余额为112 000元，银行对账单余额为148 000元，经核对发现以下未达账项： （1）企业将收到的销货款4 000元存入银行，企业已登记银行存款增加而银行尚未登记； （2）企业开出转账支票36 000元支付购料款，企业已登记，但银行尚未登记； （3）收到某单位汇来的购货款20 000元，银行已登记，但企业尚未登记； （4）银行代企业支付水电费16 000元，银行已登记，但企业尚未登记。 要求：根据以上资料编制“银行存款余额调节表”，并说明是否需要编制会计分录进行调整。;课堂练习答案;（三）往来款项的清查方法——函证核对法;往来款项核对登记表;第三节 财产清查结果的处理;一、财产清查结果的处理程序;二、财产清查结果的账务处理;减少数：期末转入“本年利润” 账户的营业外总收入 ;借方;（二）财产清查结果账务处理的具体方法;例2：企业盘点现金发现短缺15元。 批准前： 借：待处理财产损溢 15 贷：库存现金 15 批准后：出纳赔偿： 借：其他应收款 15 贷：待处理财产损溢 15 收到赔偿： 借：库存现金 15 贷：其他应收款 15;2、存货清查结果的账务处理;批准后： 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1 100 贷:管理费用 1 100 借:管理费用 800 其他应收款——某责任人 400 营业外支出 2 800 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 4 000 ;某企业在财产清查中发现毁损乙材料300千克，实际单位成本100元。经查明，属于非常事故造成的损失，根据保险责任范围及保险合同约定，保险公司应给予15000元的赔偿，残料已办理入库手续，价值1000元。 应编制的会计分录为： （1）发现乙材料盘亏时： 借：待处理财产损溢 30000 贷:原材料——乙材料 30000 ;（2）报经批准后转销时，分别不同情况处理： ① 应由保险公司赔偿： 借：其他应收款——保险公司 15000 贷：待处理财产损溢 15000 ②残料入库： 借：原材料 1000 贷：待处理财产损溢 1000 ③计入营业外支出： 借：营业外支出 14000 贷：待处理财产损溢