合并报表例题和习题.docVIP

 PAGE \* MERGEFORMAT 11 【例题1】连续编制合并财务报表的情况下内部商品购销交易的抵销 (1)母公司2010年向子公司销售商品20 000元，销售成本16000元；子公司购进的该批商品当年全部未实现对外销售而形成期末存货。于公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至18 400元，为此，于公司年末对该存货计提存货跌价准备1 600元。两公司所得税税率均为25%。 在2010年12月31 编制合并抵销分录如下： 借：营业收入 20000 贷：营业成本 20000 借：营业成本 4000 贷：存货 4000 借：存货——存货跌价准备 1 600 贷：资产减值损失 1 600 借：递延所得税资产 600 [(4000-1600) x25%] 贷：所得税费用 600 (2)母公司2010年向子公司销售商品20 000元，销售成本16000元；子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成期末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至15 200元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备4 800元。两公司所得税税率均为25%。 在2010年12月31日编制合并抵销分录如下： 借：营业收入 20000 贷：营业成本 20000 借：营业成本 4000 贷：存货 4000 借：存货——存货跌价准备 4000 贷：资产减值损失 4000 (3)母公司2010年向子公司销售商品20000元，销售成本16 000元；子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成期末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降为18 400元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备1 600元。两公司所得税税率均为25%。 2011年子公司又从母公司购进存货30 000元，母公司销售该商品的销售成本为24 000元。子公司2010年从母公司购进的存货本期全部售出，销售价格为26 000元；2011年从母公司购进存货销售40%，销售价格为15 000元，另60%形成期末存货(其取得成本为18 000元)。2011年12月31 日该内部购进存货的可变现净值为16 000元，子公司2011年末计提存货跌价准备2 000元。2011年12月31日编制合并抵销分录如下： 借：未分配利润——年初 4000 贷：营业成本 4000 借：存货——存货跌价准备 1 600 贷：未分配利润——年初 1 600 借：递延所得税资产 600 贷：未分配利润——年初 600 借：营业成本 1 600 贷：存货——存货跌价准备 1 600 借：营业收入 30000 贷：营业成本 30 000 借：营业成本 3 600(18 000x20%) 贷：存货 3 600 借：存货——存货跌价准备 2 000 贷：资产减值损失 2 000 借：所得税费用 200 贷：递延所得税资产 200 接上例，假设2011年年末，该内部购进存货的可变现净值为13 000元(上例为16000元)，子公司计提的存货跌价准备为5 000元。则2011年12月31日编制合并抵销分录如下： 借：未分配利润——年初 4 000 贷：营业成本 4000 借：存货——存货跌价准备 1 600 贷：未分配利润——年初 1 600 借：递延所得税资产 600 贷：未分配利润——年初 600 借：营业成本 1 600 贷：存货——存货跌价准备 1 600 借：营业收入 30000 贷：营业成本 30000 借：营业成本 3 600(18 000x20%) 贷：存货 3 600 借：存货——存货跌价准备 3 600 贷：资产减值损失 3 600 借：所得税费用 600 贷：递延所得税资产 600 【例题2】 甲公司2008年6月1日出售一批产品给其子公司A公司，售价(不合增值税)500000元，增值税85000元，产品成本为400000元，