投资银行业务(保荐代表人考试)历年真题和答案解析3.docxVIP

20150901：（2013年6月选择）】甲公司2012年1月1日专门借款2000万，年利率为5%，当日支付1600万元工程款,假设尚未动用的专门借款在尚未动用期间无收益。2013年1月1日，又借入一笔一般借款1000万，年利率8%。同日，支付工程款800万元。项目在2013年3月31日完工。则以下说法正确的是（）A、2013年专门借款利息资本化金额为25万元B、2013年专门借款利息资本化金额为20万元C、2013年一般借款利息资本化金额为8万元D、2013年一般借款利息资本化金额为20万元E、2013年一般借款利息资本化金额为16万元答案：AC考点：借款费用资本化的会计处理?解析：专门借款2012年利息资本化金额=2000×5%-0=100万元；2013年专门借款利息资本化金额=2000×5%×3÷12=25万元；一般借款2013年利息资本化金额=超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率=[800-(2000-1600)]×3/12×8%=8万（2013年6月选择）】下列关于股份支付的说法正确的是（）A、除可立即行权的股份支付外，无论是权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付在授予日均不做会计处理B、对于换取职工服务的股份支付，企业应以股份支付所授予的股份权益工具的公允价值计量C、现金结算的股份支付，在可行权日之后，负债的公允价值变动应计入当期损益D、以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认所有者权益总额进行调整。答案：ABCD考点：股份支付各个时点的会计处（2014年12月选择）】2012年，甲企业在筹办期间发生了开办费900万元，经税务机关认定，可以分3年在以后年度抵扣，2013年，甲企业开始运营，当年抵扣了300万元。问，该项费用在2013年年末的计税基础为( )A、150B、600C、900D、400E、0答案：B考点：计税基础及暂时性差异解析：本题考的是资产的计税基础。资产的计税基础，指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。（公式：资产的计税基础=未来可税前列支的金额）。本题2012年发生的开办费900万元已全部计入费用，可视同账面价值为0，2012年时基础基础为900万。2013年当年已抵扣300万，未来可以税前抵扣的金额为600万，即计税基础为600万元（2013年11月选择）】内部研发形成符合加计扣除的无形资产形成（）A、可抵扣暂时性差异B、应纳税暂时性差异C、确认递延所得税资产D、确认递延所得税负债E、永久性差异答案：A考点：递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量解析：形成可抵扣暂时性差异，但不能确认递延所得税资产（2013年6月选择）】以下租赁中，不考虑其他因素，应将其划分为融资租赁的有（）A、租赁协议中已经约定，在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人B、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值C、租赁开始日租赁资产的公允价值为1000万元，承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值为900万元D、租赁开始日租赁资产的公允价值为1000万元，承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值为901万元E、租赁开始日租赁资产的公允价值为2000万元，出租人在租赁开始日的最低租赁收款额为1800万元F、租赁资产特地为承租人设计制造，只有承租人才能使用答案：ABCDF考点：租赁的分类解析：满足下列标准之一的，应当认定为融资租赁，除融资租赁为均为经营租赁。（1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人（在租赁协议中已经约定，或根据其他条件在租赁开始日及可以合理的判断）；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；（3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（≥75%）；需要注意的是，这条标准强调的是租赁期占租赁资产使用寿命的比例，而非租赁期占该项资产全部可使用年限的比例。如果租赁资产是旧资产，在租赁前已使用年限超过资产自全新时起算可使用年限的75%以上时（≥75%），则这条判断标准不适用，不能使用这条标准确定租赁的分类。（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（≥90%）；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（≥90%）；几个注意的点：（1）“几乎相当于”为≥90%，包含90%；（2）“最低租赁付款额现值”和“最低租赁收款额现值”，一定是折现后的现值达标方可（2014年12月选择）】关于会计政策变更和会计估计变更以下说法正