注会《风险》第七章 风险5管理框架下的内部控制06.docVIP

第七章 风险管理框架下的内部控制 第三节　内部控制的应用 二、内部控制活动类指引（★★） （三）资产管理 资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。 1.资产管理需关注的主要风险 （1）存货积压或短缺，造成流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断； （2）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，致使企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费； （3）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，导致法律纠纷、缺乏可持续发展能力。 2.内部控制要求与措施 （1）存货 ①企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。 ②企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。 ③企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。 （2）固定资产 ①企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。 ②企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。 ③企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。 ④企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。 （3）无形资产 企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。 【例题16·多选题】下列说法中，符合资产管理内部控制要求的有（ ）。 A.大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权 B.对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续 C.企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续 D.企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查 【答案】ABCD 【解析】选项A、B、C、D均符合资产管理内部控制的要求。 （四）销售业务 销售，是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。 1.销售业务需关注的主要风险 （1）销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继； （2）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈； （3）销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。 2.内部控制要求与规范 （1）销售 ①企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。 ②企业与客户进行业务洽谈、磋商或谈判时，应关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容，并签署销售合同，明确双方的权利和义务。 ③企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销售通知。发货和仓储部门严格按照销售通知所列项目组织发货，确保货物的安全发运。 ④完善客户服务制度，加强客户服务和跟踪，提升客户满意度和忠诚度，不断改进产品质量和服务水平。 （2）收款 ①完善应收款项管理制度，销售部门负责应收款项的催收，财会部门负责办理资金结算并监控款项回收，并严格考核，实行奖惩制度。企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。 ②企业应当加强应收款项坏账的管理；应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任。 【例题17·单选题】以下选项中，不符合《企业内部控制应用指引第9号—销售业务》要求的是（ ）。（2013年） A.重大销售合同谈判时，由销售、财务和法律人员组成小组参加谈判，并征求法律顾问的意见 B.建立客户信用档案，并实施严格的新开发客户信用审查制度，简化大客户的信用审查流程 C.指定专人以函证的方式定期与客户核对应收账款、应收票据等往来款项 D.财务部门负责办理销售资金的结算和监督应收款项的回收 【答案】B 【解析】重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。重要的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见，选项A正确。企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有