AH股公司境内外审计收费差异的影响因素研究.pdfVIP

AH .4t.公司咙啕外审计收费差异曲§影响菌素研究 审计 AH 股公司境内外审计收费 差异的影晌因素研究 耿建新，刘圆圆 (中国人民大学商学院，北京 1 ∞们2) [ 摘要 ] 选取 AH 股公司 2∞ 1 年至 2∞7 年的审计收费数据，对影响其珑内外审计 收费差异的因素进行回归分析。结果显示，影响 AH 段公司境内外审计收费差异的因素主 要有:(1)以资产规模、子公司数目和净利润差异调整项目数衡量的审计业务复杂性 ;(2) 以上市地总数和审计意见类型衡量的审计业务风险程度; (3) 向一集团审计的情况; ( 4) 境 内外审计师是否为四大所 ;(5) 境外审计师的变更; (6) 公司经营年份数; (7) 境内外工资水 乎的对比关系。 { 关键词 i 审计收费差异 ;AH 股上市公司;双重审计;影响因素 i 中国分类号 1 F239 (文献标识码 1 A {文 章编号 1 l(盼-6701 (2(朋 )06{刀58-10 按照现行规定， A 股上市公司要按照中国 -、文献 综述 企业会计准则编制财务报表，而 H 股上市公司 的财务报表则要按照香港财务报告准则或者国 (一)资产规模对审计收费的影响 际财务报告准则编制。对于 AH 股公司来说， 在关于审计收费影响因素的研究中 ，无论 它们往往需要在内地和香港同时聘请两家会计 在国内、还是国外，最一致的结果是:被审计单 师事务所，对其按照境内外不同会计准则进行 位的资产规模是最显著的解释变量。 编制的财务报表分别进行审计，以满足信息披 Simunic (I 980 ) 是最早采用 ???证分析方法 露的要求， ~p所谓的双重审计和双重披露制度 。 研究审计收费问题的学者，他的研究发现，被审 然而，我们发现，虽然是同一家公司、同一会计 计单位的规模是影响审计费用的最主要因素。 期间的财务报告，填内外两家会计师事务所的 随着规模的增大，审计费用也在增加，且审计费 收费却存在很大的差异，香港会计师事务所的 用与规模的关系是非线性的。 ( 1) 此后， Taylor 和 收费往往比内地事务所的收费要高很多;而这 Baker( t 981 )、 Francis ( 1984 )、 Firth ( 1985) 、 An- 些差异额在不同公司、不同年份间也存在较大