审计学二章+职业道德与审计准则讲解.ppt

第二章 职业道德与审计准则;2.1职业道德; 注册会计师职业道德建设; 1、职业道德是指： 职业品德 执业纪律 专业胜任能力 职业职责;2 主要内容 　第一章 总则 　第二章 一般原则 　第三章 专业胜任能力与技术规范 　第四章 对客户的责任 　第五章 对同行的责任 　第六章 其他责任 　第七章 附则;职业道德守则;2.1.1 注册会计师职业道德;1、注册会计师职业道德基本原则 诚信 独立、客观、公正 专业胜任能力和应有的关注 保密 良好的职业行为;（1）独立【P65】;②独立性原则总体要求：【p65】 Ⅰ注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务【注意】时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。 Ⅱ会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。;【总结】理解独立性原则的要点： 独立，是对执业注册会计师而不是对非执业会员提出的要求。 独立，是对鉴证业务而不是对服务业务提出的要求。 独立，包括实质上独立和形式上独立。 独立，包括会计师事务所的独立和注册会计师的独立。 ;练习 下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是（　）。A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求B.注册会计师只要执行业务就必需遵守独立性的要求C.客观原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断D.在推荐自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传　　;;（3）诚信;②不得发生牵连的情形 如果认为业务报告、申报资料或者其他信息存在以下情况，则注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连： （1）含有严重虚假或误导性的陈述； （2）含有缺少充分依据的陈述或信息； （3）存在遗漏或含糊其辞的信息。 ;③如果注意到已有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。 例题：注册会计师在对A公司2010年财务报表审计时，如果发现已与有问题的信息发生牵连，则应当采取适当措施予以消除，这些措施可能包括（ ）。 A．要求责任方修改有问题信息 B．要求责任方调整有问题信息 C．出具否定意见审计报告 D．解除业务约定 补充说明：如果对鉴证业务中有问题的信息出具了恰当的非标准业务报告，则不被视为违反诚信原则。【注意】 ;提出的工作思路;①专业胜任能力 定义（略） 如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。【注意】 专业服务要求注册会计师在应用专业知识和技能时，合理运用职业判断。 专业胜任能力可分为两个独立阶段： 专业胜任能力的获取； 专业胜任能力的保持。 ;;（6）良好的职业行为 职业行为原则要求会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。 在推介自身和工作时，会员在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。 会员应当诚实、实事求是，不得有下列行为： 1．夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验； 2．贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。;2.1.2注册会计师的业务能力;2.1.3、业务承接中的职业道德;营销专业服务;注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更利招聘员工等信息。 ;（4）会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务 ;;（6）对应由会计师事务所从事的法定审计业务，会计师事务所不得与其他机构进行收益分成式的业务合作。 （7）注册会计师和会计师事务所不得允许其他单位和个人借用本人或本组织的名义承接、执行业务。;2.1.4 注册会计师对委托单位的责任 ;或有收费 含义：收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 顾虑：或有收费可能产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取于下列因素： 1.业务的性质； 2.可能的收费金额区间； 3.确定收费的基础； 4.是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果;规定：除非法律法规允许，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务 防范： 1.预先就收费的基础与客户达成书面协议； 2.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础； 3.实施质量控制政策和程序； 4.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作。 ;;2.1.4、对同业的责任;2.1.7注册会计师的法律责任;【例题?多选题】注册会计师职业道德明确包含以下基本原则（ ）。 A.专业胜任能力和应有的关注 B.独立、客观、公正和廉洁 C.诚信、独立、客观 D.职业行