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PAGE  PAGE 7 第十八章 短期预算 本章考情分析 本章属于次重点章。由于第三章资本需求量预测的销售百分法可以和本章第四节财务报表预算的编制相结合，本章第四节现金预算表的编制与第二章的应收账款周转率和存货周转率相结合测算现金预算表中的销售现金流入和外购存货的现金流出，以及现金预算表中的现金筹措和运用与第十九章最佳现金持有量确定的存货模式和随机模式相结合出计算分析题或综合题。因此，本章的学习和其他章节有一定的联系。 近三年题型题量分析表 本章可以出客观题，也可以出计算分析题，近3年的平均分值为5分。2015年主要关注客观题和计算分析题。 2015年教材主要变化 2015年教材本章内容与2014年教材相比无变化。 本章考点精讲 【考点一】全面预算的内容 （一）全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算。长期预算包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。短期预算是指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算，如直接材料预算、现金预算等。通常，长期和短期的划分以1年为界限，有时把2-3年期的预算称为中期预算。 （二）全面预算按其内容分为总预算和专门预算。总预算是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。专门预算是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。 （三）全面预算按其业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算。前两个预算统称业务预算，用于计划企业的基本经济业务。财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。 ☆ 经典例题 【例题1·多选题】下列关于全面预算的表述中，正确的有（ ）。（2009年新制度） A.全面预算是业绩考核的基本标准 B.营业预算与业务各环节有关，因此属于综合预算 C.企业应当设立预算管理部审议企业预算方案 D.在全面预算中，生产预算是唯一没有按货币计量的预算 【答案】AD 【解析】财务预算是企业的综合预算，选项B错误；审议企业预算方案是预算委员会的职责，选项C错误。 【例题2·单选题】在下列各项中，不属于财务预算内容的是（ ）。 A.预计资产负债表 B.现金预算 C.预计利润表 D.销售预算 【答案】D 【解析】财务预算包括现金预算、预计资产负债表和预计利润表。销售预算属于营业预算的范畴。 【例题3·多选题】在下列各项中，属于营业预算的有（ ）。 A.销售预算 B.现金预算 C.生产预算 D.销售费用预算 【答案】ACD 【解析】营业预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、营业税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用预算和管理费用预算等企业日常供、产、销活动引起的预算。现金预算属于财务预算的内容。 【考点二】全面预算的编制方法 （一）增量预算法与零基预算法 编制预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算法和零基预算法。 1.增量预算法 增量预算法又称调整预算法，其前提条件是： （1）现有的业务活动是企业所必需的； （2）原有的各项业务都是合理的。应用增量预算法编制费用预算，有可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。 2.零基预算法 零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法。其优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性；缺点是预算编制工作量大。 （二）固定预算法与弹性预算法 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。 1.固定预算法 固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点。固定预算法通常适用于经营业务稳定、生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。 2.弹性预算法 弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算。弹性预算法的要点： （1）一般来说，弹性预算法所采用的业务量范围可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限； （2）弹性预算法编制预算的准确性，在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性； （3）与按特定业务量水平编制的固定预算相比，弹性