基础会计 高教出版社 第四章会计账簿.ppt

第五章 会计账薄;一、概念 账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项经济业务的簿籍。 二、作用 提供系统、全面的会计信息。 为编制会计报表提供依据。 为企业的经营和管理提供参考资料。;四、会计账簿的种类;（二）账簿按外表形式分类：;（三）账簿按所使用的账页格式分类：; 明细分类账 一级或总账科目：原材料 二级或明细账户：油漆　　 计量单位：千克 　　 第 页; 明细分类账 一级或总账科目：应付账款 二级或明细账户：友谊公司 第 页;多栏式账薄;横线登记式账薄;三、会计账簿的基本内容;第二节 会计账簿的设置; 普通日记账 第 页 ;;;;;;;在途物资明细账 明细科目 第 页;2010年3月17日，采购员马林出差回来报账，退还暂借差旅费现金50元给出纳。;2010年3月23日，用银行存款支付前欠光华公司的货款15000元。;2010年3月25日，生产甲产品领用原材料6000元，其中A材料10吨金额2000元，B材料5吨金额4000元。;第三节 账簿的登记规则;;;一、账簿的启用规则;;二、账簿的登记规则;（五）顺序、连序登记。各种账簿要按页次、行次顺序连续使用，不得跳行、隔页。;（六）结出余额。需要结出余额的，结出余额后，应标明:“借”、“贷”方向，没有余额的方向栏内填“平”。 （七）过次承前，在登记账簿时，应留出最后一行，填上“过次页”，并算出本页借贷方发生额和余额；然后把同样的发生额和余额填在下一页第一行，摘要为“承前页”。;2008年;第四节 错账的查找及更正方法;二、检查记账错误的程序 1.检查试算平衡表的编制是否正确 2.检查期末余额的计算是否正确 3.检查本期发生额的记录和计算是否正确 4.检查期初余额是否正确;三、错账的查找 1、差数法：漏记、重记 2、尾数法：差错有角、分的 3、除二法：记反方向 4、除九法：多写0、少写0、数字颠倒;四、错账的更正方法 1、划线更正法 适应范围： 结账前发现会计凭证正确但账簿登记错误 更正方法： 在错误的文字、数字上划一红线，在上方写正确的。 ;2008年;2、红字更正法 适应范围： 第一，记账后，会计凭证对应关系错误； 第二，记账后，会计凭证数字错，且“错正”。 更正方法： 对第一种错误：首先按错误对应关系以红字金额另编一张记账凭证并登记入账，然后再编一张正确凭证入账。 对第二种错误：按原对应关系，对多记金额以红字编一张记账凭证登记入账。;3、补充登记法 适应范围： 记账后发现会计凭证中数字错，且“错正”。 更正方法： 按原对应关系用少记金额另编一张凭证并登记入账，另编凭证摘要中注明“更正×年×月×日×号凭证错误”。;第五节 对账与结账;对账的内容及方法: 1、账证核对;2、账账核对 总账账户间核对 编制总分类账户试算平衡表 总账与所属明细账核对 编制明细分类账户发生额及余额表 日记账与分类账核对 逐笔核对或核对本期发生额\余额 会计账与业务账核对 （财会部门的物资账和相应物资保管部门的账相互核对） 逐笔核对或核对本期发生额\余额;3、账实核对 财产物资（原材料、库存商品、固定资产等） 现金、银行存款、债权债务、有价证券;二、结账 　　结账是在将本期内（月度、季度、年度）所发生的经济业务全部登记入账的基础上，在期末按照规定的办法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账以及划出结账标志的全过程。 　　在会计上，结账时的单红线称之为计算线，双红线称之为结束线。 　;1．月结。 是指每月终了所进行的结账。 ; 银行存款日记账 账号 第 页; 总分类账