流动负债审计材料.pptxVIP

流动负债审计;;一、流动负债审计概述;具体审计目标： 了解、确定内部控制是否存在、有效且一贯遵守； 在特定期间内发生的流动负债业务是否均已记录完毕； 存在性、所有性，会计处理正确否，余额列报恰当否。 ;二、了解和评价内部控制;;;三、实质性审查的内容与方法;1.确定短期借款期末余额真实性 获取或编制短期借款明细表：复核明细表加计数正误，并与总账、明细账余额核对； 函证：期末余额较大或认为必要时向有关债权人或银行进行函证； 利用银行借款对账单与短期借款余额核对，编制调节表进行调节 ;2.检查短期借款偿还及时、真实性 将归还会计凭证或明细账记录的归还日期与计划、协议、契约中规定的还款日期相核对 查明是否存在拖欠未还借款，并查明其原因与责任（若是借款转期，查明是否已向银行提出申请并经同意后办理延期手续，旧款和新款是否同时都在账上有反映）； 表9-3偿还情况分析表 ;?;?;5.验证利息计算及账务处理正确性，确定其列报反映是否充分恰当 利息按期直接计入当期财务费用 短期借款在资产负债表上单独列示 因抵押而取得的短期借款要在附注中揭示;（二）应付票据审计 应付票据是指企业采用商业汇票结算方式，进行采购物资活动及其他交易行为所形成的负债 商业汇票承兑期限最长不超过6个月 ;1.确定实有数 编制 决算日 应付票据明细表 表 9-4 将应付票据明细表合计数与结账日应付票据总账、明细账和报表相核对 分析并检查应付票据账户：借项一般包括票款偿付、票据换新（延期支付） 注意不正常的应付票据利息支出及计入资产账户中的特殊借项或贷项 函证确认发型在外的应付票据及其担保物：以支票偿付的向银行函证，支票是以银行为付款人的即期汇票 签发应付票据必须以合法的商品交易为基础;;决算日：大概是编制年度报表的那一时日，在决算日,除了处理当日业务外，把这一年的经济往来数据结算清楚，累计全年余额，很多金融业，税务等都以每年的12月31日为决算日;2.审查带息票据利息支付正确性、列示是否恰当 检查利息支出 查找有无未入账的应付票据，有无营私舞弊 可着重审查结账日后至审计结束前一段期 间 所支付利息是否都有相应票据与之对应 利息计算正确性;?;2.核实应付账款实有数（决算日后进行） 取得或编制应付账款明细表：主要查明应付账款数字计算、分类及过期仍未支付等情况 抽查明细账(样本量、重点审查对象) 函证：一般情况不需，除控制风险较高、金额较大、或客户正处于经济困难阶段时 ;3.审查应付账款业务合法性 合理合规性：应付账款随着企业赊购交易的发生而存在 会计处理和计算的正确性 有无未入账 专门程序：1.未处理的不相符购货发票以及有材料入库凭证但未收到购货发票的业务；2.入账时间的正确与否；3.审核卖方对账单，追查明细表，或者函证余额为零的应付账款项目 ;?; 资产负债表上列示是否恰当：如因重复付款、付款后退货、预付货款等，出现借方余额较大，应在底稿中编制重新分类的分录，以便列为资产 另外，以提供资产作为担保而取得的 应付账款，需在附注中揭示，并担保资产项下加注交叉索引 ;O(∩_∩)O