第五章 采购与付款循环审计.pptVIP

第五章 采购与付款循环审计;本章基本框架;付款凭单及附件;本循环所涉及的主要凭证和会计记录;采购业务的内控、测试及交易的实质性程序P141-142;按照《现金管理条例》、《支付结算办法》、《内控规范》等有关规定办理采购付款业务。 严格审核发票、结算凭证、验收单等相关原始凭证的真实、完整、合法及合规性。 建立预付账款和定金的授权批准制度，加强其管理。 由专人按照约定的付款期、折扣条件管理应付款项，应付款项到期时需经授权人审批方可办理支付结算。 建立退货管理制度，对退货条件、退货手续，货物出库、货款回收等作出明确规定，及时收回退货款。 定期与供应商核对相关往来帐目，如有不符，查明原因及时处理。 ;案例5-1：审计人员对某公司的采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，并在工作底稿中进行了如下记录：;请购与审批 询价与确定供应商 采购合同的订立与审批 采购与验收 采购、验收与相关的会计记录 付款审批与付款执行 ;应付账款回顾;应付账款的审计;确定应付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务 确定应付账款的发生及偿还记录是否完整 确定应付账款的期末余额是否正确 确定应付账款的披露是否恰当;账账、账表核对 执行分析程序 函证 检查是否有为低估负债而有意漏记应付账款 检查相关会计处理是否正确（P148） 确定应付账款的披露是否恰当 ;执行分析程序;如何查找未入账的应付账款;（三）预付账款账户审计的重点与方法;案例一;答案;案例5-2：2009年3月，审计人员在对某机械厂2008 的应付账款进行审计时，发现2008年年末的应付账款 余额比上年末减少了90％。据了解，这是由于企业受 金融危机的影响，订单大幅下降，同时生产机械的原 材料大幅下降所致。 要求：分析可能存在的问题。下一步该如何处理？;案例5-3：2007年5月，审计人员在对丰源制造厂的预付货款进行审计时，发现该厂预付账款明细账2006年1月1日借方余额是８０万元，2006年度借贷方均无发生额，至审计时，该账户再也没有发生过任何变化。据介绍，此预付款为向省城Ａ钢铁厂订购某种型号钢板的预付款，但当时没有签订书面协议??仅有口头协议。 要求：指出该笔预付款可能存在的问题，作为注册会计师下一步该如何做？;四、固定资产的审计;预算制度 授权审批制度 账簿记录制度 职责分工制度 资本性支出和收益性支出的区分制度 处置制度 定期盘点制度 维护保养制度;固定资产(fixed assets)审计目标;固定资产的实质性程序;累计折旧(depreciation)审计;累计折旧的实质性程序：;;固定资产减值准备的实质性测试程序：;;案例5-5工；;五、购货及付款循环典型案例分析;1、 “未使用固定资产”中有Y设备实际于2009年5月份投入生产 2 、对所有的空调器只在实际使用期间（5—9月）计提折旧; 3 、对4台租入设备（融资和经营租赁各2台），公司均按其尚可使用年限计提折旧 ; 4、 对提前报废的某设备，继续提取折旧 ; 5、 对元月11日购入的100000元固定资产（预计使用10年），本年已提取折旧10000元; 6 、本年购入的高科技设备一台，价值100万元，会计决定采用加速折旧法折旧，没有在会计报表中作说明; ;本章作业 assignment