第6章日常会计核算工具-凭证、账簿.pptVIP

第六章 日常会计核算工具 ——凭证、账簿;6.1.2 原始凭证; ①一次凭证 ▲一次性填制完成； ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。 ;普通增值税发票; ②累计凭证 ▲需在规定时间内多次填写才能完成； ▲分次记载重复发生的经济业务。; ③汇总原始凭证 ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。;;6.1.3 记账凭证; ◆专用记账凭证种类 收款凭证、付款凭证、转账凭证（以下为简化格式）; 付款记账凭证 凭证编号 付2 200×年1月1日 贷方科目：银行存款; 转账记账凭证 200×年1月10日 凭证编号 ??1 ;通用记账凭证 ◆含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。;汇总记账凭证 ●含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。; ●种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。;;;; ◆摘要简明 ◆科目运用准确 ◆附件齐全 ◆连续编号;6.2 账簿;6.2.2 账簿种类 1、分类账 ①总分类账——按总分类账户（一级会计科目设置的账户）设立的账簿，为编制会计报表提供基本信息。 ②明细分类账——按明细账户（明细会计科目设置的账户）设立的账簿，是对总分类账户信息的展开和补充。 ③登记方法——平行登记： 在经济业务发生后，以会计凭证为依据，一方面要在有关的总分类账户进行总括登记，另一方面在所属的总分类账户的明细分类账户进行详细登记。通过总分类账和明细分类账的平等登记，期末进行相互核对，可以及时发现错账，予以更正，以保证账簿记录的准确性。　;平行登记的要点： １、记账的时期相同　２、记账的方向相同　３、记账的金额相等　４、记账的原始依据相同例：P59-61 2、序时账——如现金、银行存款日记账，逐日登记增减变动，重点监控“一般等价物”，确保及时提供信息，保护安全完整。 ;1、 现金日记账簿　（1）账页格式 ：收入、付出、余额三栏式 （2）登记方法：由出纳根据审核后的现金收款凭证和现金付款凭证序时逐笔登记。每天结出现金余额与库存现金核对。 2、银行存款日记账簿　（1） 账页格式：收入、付出 、余额三栏式　（2） 登记方法：由出纳人员根据审核无误后的银行存款收款凭证和银行存款付款凭证序时连续登记的账簿。分次与银行对账单进行核对。;6.2.3 对账与结账;△账账核对——各账簿之间数字核对，主要有： 总分类账中全部账户的借方余额合计与全部账户的贷方余额合计核对相等。全部账户的借方发生额合计与全部账户的贷方发生额合计核对相等。 总分类账中“现金”、“银行存款”账户余额与相对应的日记账余额核对相等。 总分类账各账户期末余额与所属明细账期末余额合计核对相等。 会计部门有关财产物资明细账与财产物资保管部门或使用部门的相应明细账核对相等。; △账实核对——财产物资账簿记录与实际数量核对。即通过财产清查，分别对实物资产与金融资产账簿记录与实际数量进行核对。 ; 6.2.4 错账的更正 (一) 错账的主要原因 1.填制记账凭证环节错误; （二）错账的查找方法 1.个别检查法 （1）差数法：根据确定的双方合计数差额直接查找错账的方法。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。 （2）除二法（倍数法）：以双方合计数差额除以2，根据商数查找错账的方法。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000