二资产负债表各项目的填列方法.doc

（二）资产负债表各项目的填列方法 1.根据总账的期末余额进行填列 （1）直接填列 应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目可以根据相应的账户余额直接填列。 （2）将期末余额分解计算后填列 一些长期资产或长期负债余额中会存在一年即将到期的部分，应在流动资产或流动负债中列示。例如，持有至到期投资，应剔除一年内到期的待摊费用；长期借款、应付债券和长期应付款，应剔除一年内到期的长期负债。 （3）相关账户期末余额合计后填列 货币资金项目，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列；存货项目，根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”和“生产成本”等账户期末余额的合计数减去“存货跌价准备”科目期末余额进行填列。 （4）相关账户期末余额抵减后填列 部分资产项目要以资产账户期末余额扣减其备抵账户期末余额后的差额填报，例如： 应收账款项目，“应收账款”账户的期末余额减去“坏账准备”账户的期末余额。 固定资产项目，“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户的期末余额。 长期股权投资项目，“长期股权投资”账户的期末余额减去相应减值准备账户的期末余额。 持有至到期投资项目，“持有至到期投资”账户的期末余额减去相应减值准备账户的期末余额。 无形资产项目，“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户的期末余额。 2.根据明细帐的期末余额填列 一般要分析相关账户的明细帐期末余额且计算后填列。例如： （1）应收账款项目的金额等于所属明细账户的借方余额合计数，加上“预收账款”所属明细账户的借方余额数，再减去“坏账准备”的期末余额。 （2）预付账款项目的金额等于所属明细帐户的借方余额合计数，加上“应付账款”所属明细账户的借方余额合计数。 （3）应付账款项目的金额等于所属明细帐户的贷方余额合计数，加上“预付账款”所属明细账户的贷方余额合计数。 （4）预收账款项目的金额等于所属明细帐户的贷方余额合计数，加上“应收账款”所属明细账户的贷方余额合计数。 【例8-1】漓江机械厂2010年12月31日的账户余额如表8-2所示，借方余额和贷方余额栏所填列的数字，表示了所属明细账相应方向余额的合计数。 表8-2 漓江机械厂账户余额 2010年12月31日 单位：元 账户借方余额贷方余额备注库存现金 银行存款 长期股权投资 应收账款 坏账准备5000 22300 100000 80000 5000 4200 其中10000元1年以内到期原材料 低值易耗品 生产成本 其他应收款 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 应付利息 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配—未分配利润125000 8000 25000 2200 610000 2000 100 200 31200 75000 87000 87000 130000 400000 50000 30000 80000 其中8000元1年以内到期 根据上述资料编制的资产负债表（简表）如8-3所示。 表8-3 资产 负债表（简表） 编制单位：漓江机械厂 2010年12月31日 单位：元 资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产： 货币资金 应收账款 预付账款 存货 其他应收账款 一年内到期的非流动资产 流动资产合计 长期股权投资 固定资产 非流动资产合计 资产合计 27300 75800 2000 158000 2000 10000 275100 90000 578800 668800 943900流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付利息 一年内到期的非流动负债 流动负债合计 长期借款 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益合计 75000 87000 5000 86900 8000 261900 122000 383900 400000 50000 30000 80000 560000 943900 下面，解释资产负债表中各项目后填列的金额来源。 短期借款、实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目直接根据总账或者明细账的期末余额填列。 货币资金27300元等于库存现金5000元加上银行存款22300元。 应收账款75800元等于所属明细账户的借方余额