工作底稿法编制现金流量表.docVIP

工作底稿法编制现金流量表 具体步骤 采用工作底稿法编制现金流量表的具体步骤 1、将资产负债表的年初余额和期末余额过入工作底稿的年初余额栏和期末余额栏 2、对当期业务进行分析并编制调整分录 3、将调整分录过入工作底稿中的相应部分 4、核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目年初余额加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末余额 5、根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表 二、调整分录的编制 （1）调整分录借贷方向的确定 现金流入时借记现金流入类项目，现金流出时应贷记现金流出类项目；收入类项目应贷，成本费用类项目应借；资产类项目本期增加应借，本期减少应贷；权益类项目本期增加应贷，本期减少应借；取账中解放发生额应借，取贷方发生额应贷。总之，调整分录有关项目的借贷方向一般应该与各类性质账户的记账方向一致。 （2）调整分录接待金额的计算 在对调整分录的编制过程中，当对利润表项目进行调整时，其借贷金额一般直接来源于本期数。但具体可以分为以下三类： 资产负债表大部分项目调整分录金额来源于相应项目（或会计账簿）期末与期初差数。如果其计算结果为零，说明该项目不需要进行调整。 由于在调整利润表项目时，部分资产负债表项目同时已经做了调整，所以，在调整这些资产负债表项目时，调整分录的金额应该为相应项目期末与期初差数减去已调整数。如果其结果为零，说明该项目已经在前面调整分录中调平了，就