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  PAGE \* MERGEFORMAT 69 第一章　资　产 　　考情分析　　本章是《初级会计实务》中最重要的一章。　　第一章　主要内容　　 　　 第一单元　货币资金、应收及预付款项和交易性金融资产 　　　　 　　 第一节　货币资金 　　　　一、库存现金　　现金的清查（★重点掌握）　　1.如为现金短缺：　　（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；　　（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 　　2.如为现金溢余：　　（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；　　（2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。　　【小结】 清查 审批前审批后盘盈借：库存现金　　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款应支付 　　　　营业外收入无法查明原因 盘亏借：待处理财产损溢　　贷：库存现金 借：其他应收款责任人赔偿　　管理费用无法查明原因　　贷：待处理财产损溢  　　　　二、银行存款　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。　　银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。　　通过银行存款余额调节表，调节后的存