模块4会计报表的编制.pptVIP

模块四 会计报表的编制;任务一 会计处理程序;;（一）记账凭证账务处理程序 直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。这是一种最基本的账务处理程序。 优点： 1、记账层次清楚，操作环节少，易于学习和掌握； 2、总分类账能够比较详细地记录和反映会计事项的发生情况，来龙去脉，便于了解会计事项动态和查对项目。 适用范围： 经营规模较小，会计事项量比较少，平时编制的记账凭证不多的经济单位。;（二）科目汇总表账务处理程序 在记账凭证账务处理程序上发展而来的，是根据科目汇总表登记总分类账，在记账凭证和总分类账之间增加了科目汇总表。 优点：减少登记总账的工作量；便于及时发现问题；账务处理程序清楚，应用方便。 缺点：只能作为登记总账和试算平衡的依据，不便于分析和检查会计事项的来龙去脉，不能反映各科目之间的对应关系，不便于查对账目。 适用范围： 会计事项较多的经济单位;（三）汇总记账凭证账务处理程序 先定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 优点：便于通过有关科目之间的对应关系，了解会计事项的来龙去脉，减少登记总账的工作量。 缺点：不利于日常会计核算工作的合理分工，转账凭证数量较多、零星时，编制汇总转账凭证工作量大。 适用范围： 规模大、会计事项较多的经济单位。;（四）日记总账账务处理程序 设置日记总账，根据记账凭证逐笔登记日记总账。 优点：可以全面反映各会计事项的来龙去脉，有利于对会计核算资料的分析和使用，账务处理简单。 缺点：如果会计科目多，总分类账的账页就过长，不便于记账和查阅。 适用范围： 规模小、会计事项少而且简单、使用会计科目较少的经济单位。;;财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等的总括性书面文件，也是企业对外披露会计信息最重要的手段。 财务情况说明书应至少对企业在报告期内以下情况作出说明： （1）企业生产经营的基本情况；（2）利润实现和分配的情况；（3）资金增减和周转情况；（4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。; 企业基本的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表 会计报表附注是会计报表体系的重要组成部分，对会计报表的进一步解释说明。包括直接或间接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。;;;;;1、资产负债表的内容和结构 （1）资产负债表的内容 资产负债表是反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。;;（2）资产负债表的结构;;;;;练习——计算各科目的期末余额;; 4.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 如表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”期末余额减去“坏账准备”期末余额后的净额填??； 表中的“长期股权投资” “可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、 “在建工程”、“工程物资” 、“商誉”项目，应根据其账面余额减去相应的“减值准备”期末余额后的净额填列； 表中的“固定资产”项目应根据“固定资产”期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”期末余额后的净额填列； 表中的“无形资产”项目应根据“无形资产”期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”期末余额后的净额填列；;;任务三 利润表的编制;;三、利润表的结构和内容;;