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PAGE  PAGE 294 《税务稽查（地税）》讲义(汇总) 第一章 税务稽查的检查环节与流程 一、税务检查的形式 税务检查根据检查对象来源以及检查的具体组织方式不同可以分为日常检查、专项检查和专案检查三种形式。 （一）日常检查 日常检查是各级税务稽查部门依照本部门的日常工作计划，在没有上级统一安排和特定目的的情况下，对税收管辖范围内纳税人及扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务情况进行检查和处理的执法行为。 (二)专项检查 专项检查是指按照上级稽查部门的统一部署或者本级稽查机关依据本地区实际情况，对管辖范围内的特定行业、特定对象或特定事项所进行的集中性的、运动式的专门检查。税收专项检查的形式主要包括但不限于以下几种： 1行业性税收专项检查。 2区域性税收专项整治。 3 对特定税收违法行为的专项整治。 （三）专案检查 专案检查是对特定的税务违法案件的检查，包括公民举报案件、上级部门交办案件、其他部门转办案件以及在日常检查和专项检查发现的重大案件。 专案检查具有两个明显特点：一是检查对象特定。专案检查的对象来源于确定的线索，具有明显的税收违法嫌疑。二是案件来源范围广，检查效果明显。专案检查主要依靠社会各界的力量，通过举报、上级交办、其他部门转办等形式，形成强大的协税护税网络，有力打击税收违法行为，促进公平竞争。 二、税务检查的基本流程 根据《税务稽查工作规程》的要求，税务检查应当遵循一定程序和要求，包括查前准备、检查实施、检查终止等。 （一）税务检查前的准备 做好税务检查前的准备工作，是保证税务稽查检查工作顺利、有效开展的基础和必要条件。税务检查人员应当在最短的时间内完成检查前的准备工作，为下一阶段工作打好基础。 1、落实任务 税务稽查的检查部门接到选案部门转来的《税务稽查任务通知书》后，应当及时安排两名以上的税务检查人员实施检查。 2、确定是否需要回避 税务检查人员接到检查任务后，应当考虑是否存在法定的回避情形，如果存在法定回避情形，检查人员应当提出回避，由其所在稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。 3、专业资料准备 检查人员要针对检查对象的具体情况，有目的地收集相关资料，为提高稽查实施的工作质量，顺利实施税务稽查工作打好基础。 (1)调阅检查对象纳税档案，了解检查对象税务登记类型、经营范围、主营业务，确定检查对象有可能涉及的税种，整理、分析检查期间的纳税申报表、会计报表，获取检查对象资产规模、收入水平、税负水平的总体印象。 (2)收集检查对象所处行业的有关资料，熟悉该行业的生产经营特点，了解检查对象目前的行业经济环境，尽量获取该行业的生产经营关键指标及其参考值。 (3)查阅被查对象的行业会计制度或财务会计处理办法，掌握该行业特殊业务的特殊会计处理，分析其与税法存在的差异，是否可能产生涉税问题。 (4)查阅被查对象所涉及的税收政策，尤其是税收政策前后变化、税收优惠政策等特殊规定。 4、分析情况 检查人员应对收集到的有关资料进行整理，结合稽查任务书通知书及选案环节传递的信息，进行案头分析，从中查找涉税违法问题和线索，为确定税务稽查的重点和拟定税务稽查方案提供依据。 (1)分析报表。检查人员应对检查对象的资产负债表、利润表和现金流量表等财务会计报表及各类附表进行认真的审查、验算、分析，并将其与纳税申报表有关数据进行比对。通过比对分析，确定重点检查方向，甚至发现涉税违法线索。这是提高工作效率，避免检查资源浪费的重要工作。 (2)分析检举资料。若是举报案件，检举人检举纳税人税收违法行为的线索，可以为税务检查提供重要的检查目标和范围。实施检查前，检查人员应对检举内容的可信度和检查方向进行认真的研究分析，初步确定稽查实施的重点和范围。 5、拟定检查方案 检查方案是指税务检查部门通过专业资料的准备与分析，针对特定检查对象制定的具体检查计划。 为了使税务检查工作有明确的目标和合理的安排，有步骤、高效率、顺利地完成税务检查的工作任务，检查人员在实施税务检查前，在收集专业资料、进行专业分析的基础上，结合检查工作时间要求等事项，拟订简明、完整的税务检查实施方案。 税务检查实施方案的主要内容一般包括以下几个方面： (1)税务检查的目的和要求； (2)税务检查的范围和重点； (3)检查的所属期限； (4)税务检查的具体方法和步骤； (5)检查人员的分工； (6)检