2005年度全国国有粮食企业会计决算报表编制说明.doc

PAGE 3 — PAGE 60 — 附件2： 2005年度全国国有粮食企业会计决算报表编制说明 一、资产负债表 （一）表内有关指标解释 1.短期投资：执行新企业会计制度的企业应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目期末余额后的净额填列。 2.应收账款净额：企业应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。 3.其他应收款净额：执行新企业会计制度的企业应根据“其他应收款”科目的期末余额减去已计提的坏账准备后的净额填列。 4.期货保证金：反映企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。 5.应收出口退税：反映外贸企业按照国家规定的出口退税率计算出的应收出口商品的应交增值税退税金额。根据“应收出口退税”科目年末借方余额填列。 6.存货净额：执行商品流通企业会计制度和执行新企业会计制度的企业应根据存货科目下设各明细科目的期末余额合计，减去“商品销价准备”、“代销商品款”或“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。 7.待处理流动资产净损失：执行新企业会计制度的企业不填列。 8.长期投资：执行新企业会计制度的企业根据长期投资余额合计减去已计提的减值准备后的净额填列。执行行业会计制度的企业应将“长期投资”科目下的“股票投资”、“债券投资”、“其他投资”区分投资性质分别填列在“长期股票投资”和“长期债券投资”项目下。 9.合并价差：反映母公司对子公司权益性资本投资数额与子公司所有者权益总额中母公司所拥有的份额相抵销时所发生的差额，仅由编制合并会计报表的集团企业填列。 10.固定资产减值准备：指执行新企业会计制度的企业提取的固定资产减值准备。 11.在建工程：执行新企业会计制度的企业应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的净额填列。 12.待处理固定资产净损失：执行新企业会计制度的企业不填列。 13.无形资产：执行新企业会计制度的企业根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。 14.长期待摊费用（递延资产）：执行新企业会计制度的企业在此项列示长期待摊费用。 15.其他长期资产：反映企业除以上资产以外的其他长期资产。其中，特准储备物资主要反映企业按照国家和上级规定储备的用于防汛、战备等特定用途的物资年末结存成本，应单独列示。如该项目价值较大，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 16.应付利息：反映依据《财政部关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》（财会〔2002〕18号）规定，对于按期付息、到期偿还本金的长期借款和应付债券，按期计提尚未支付的利息。 17.预计负债：反映企业各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证等有可能产生的负债。 18.递延收益：反映依据《财政部关于印发〈关于企业收取的一次性入网费会计处理的规定〉的通知》（财会〔2003〕16号）规定，某些提供服务的企业在向客户提供各种管道、网络等接口服务时，按照国家有关部门批准的收费标准和合同约定所取得未返销的入网费，如有线电视公司收取的有线电视入网费、提供城市供热、供水服务的企业向客户收取的接网费、提供污水处理的企业向客户收取的排污入网等费用。 19.专项应付款：反映企业接受国家拨入，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的，具有专门用途的拨款，由企业根据“专项应付款”科目的期末余额填列。执行其他行业会计制度的企业，“其他长期负债”科目下的“专项应付款”也在此项目反映。 20.少数股东权益：反映除母公司以外的其他投资者在子公司中拥有的权益数额，仅由编制合并会计报表的集团企业填列。 21.实收资本（股本）：反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。其中：中外合作经营企业“实收资本”按扣除“已归还投资”后的净额填列。 （1）国家资本：指有权代表国家投资的政府部门或机构、直属事业单位对企业投资形成的资本金。 （2）集体资本：指由本企业职工等自然人集体投资或各种机构对企业进行扶持形成的集体性质的资本金。 （3）法人资本：指法人以其依法可支配的资产投入企业形成的资本金。 （4）国有法人资本：指具有独立法人地位的国有企业（单位）或国有独资公司对企业投资形成的资本金。 （5）集体法人资本：指具有独立法人地位的集体企业对企业投资形成的资本金。 （6）个人资本：指自然人实际投入企业的资本金。 （7）外商资本：指外国和我国香港、澳门及台湾地区投资者实际投入企业的资本金。 22.法定公益金：反映企业按照规定的比例从净利润中提取用于职工集体福利设施的公益金。执行行业会计制度企业的公益金也在此项目反映。 23.未确认的投资损失：反映企