会计学原理-复式记账.pptVIP

第三章 复式记账 ;学习要求 通过本章学习，理解复式记账法和借贷记账法的基本概念、基本理论。重点掌握借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡。 ;本章内容： 复式记账原理 借贷记账法 ;第一节 复式记账原理;一、记账方法的种类 概念：经济业务发生后，如何将其记录在账户中的方法。 分类（按记录方式的不同）： ;二、单式记账法 概念：对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。 例如：用现金购买价值5000元材料。 优缺点： 简单 不能全面地反映资金的来龙去脉 不便于检查账户记录的正确性 ;三、复式记账法 概念：对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记的记账 方法。 例如：用现金购买价值5000元材料。 优点： 能全面反映资金的来龙去脉； 能据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。;种类： ;第二节 借贷记账法; 一、什么是借贷记账法？ 以“借”、“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动及其结果的一种复式记账法。 ;二、借贷记账法的理论依据 资产=负债+所有者权益;三、借贷记账法的内容 （一）借贷记账法的记账符号 以“借”、“贷”为记账符号； 现为纯粹的记账符号，用于指示记录的方向是账户左方还是右方。 （二）借贷记账法的账户结构 每个账户都分为“借方”和“贷方”，一般是账户左方为借方，账户右方为贷方； 账户的借贷两方必须做相反方向的记录，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，要根据账户反映的经济内容和账户的性质决定。 ;1、资产类账户的结构（T字账户来表示） ; 借方 负债及所有者权益类账户 贷方 ;3、收入类账户的结构 ;借方 成本费用类账户 贷方; 借方 利润类账户 贷方 ;归纳总结： “借”对不同账户的经济含义：资产增加，成本费用增加，负债及所有者权益的减少，收入、利润的减少或转销； ? “贷”对不同账户的经济含义：资产减少，费用减少或转销，负债及所有者权益的增加，收入、利润的增加； 期末，根据账户余额的方向确定账户反映的经济业务性质，这一点对具有双重性质账户非常重要。 ;（三）借贷记账法的记账规则 例3-1 1．用银行存款购买2000元材料。 ?; 2．向银行借入短期借款10，000元，直接偿还应付账款。 ? ?;3．接受其他企业捐赠新设备一台，价值26，000元。 ; 4．用银行存款80，000元归还长期借款。 ? ; 归纳总结： 借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 账户对应关系： 对应账户： 通过账户的对应关系可以了解经济业务内容。 练习3： P66，习题七;（四）借贷记账法的试算平衡 所谓试算平衡，是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。包括：; 1、发生额试算平衡法 理论依据：借贷记账法的记账规则。 平衡公式： ; 总分类账户本期发生额试算平衡表 ****年**月**日 单位：元 ; 2．余额试算平衡法 理论依据：会计恒等式 平衡公式： ; 总分类账户余额试算平衡表 ****年**月**日 单位：元; 总分类账试算平衡表 ****年**月**日 单位：元 ; 说明： 1）上述试算平衡表根据各账户本期发生额和余额填列。 2）必须保证所有账户的发生额、余额均已计入试算表； 3）如果试算表借贷不平衡，可以肯定账户记录有误； 4）即便试算表借贷平衡，也不能说明账户记录绝对正确。因为有些错误不影响借贷平衡，如;漏记某项经济业务 重记某项经济业务 某项经济业务记错有关账户 某项经济业务在账户记录中颠倒了记账方向 借方、贷方发生额中，偶然多记少记并相互抵消 ;例3-2 资料：见书P38,例1—例4 要求： 1）写出账户对应关系； 2）开设“T”字账，登记期初余额、增加额、减少额，并结出各账户本期发生额和期末余额； 3）编制试算平衡表。 ;借 应付账款 贷 借 原材料 贷 ; 借 银行存款 贷 借 短期借款 贷 ; 借 固定