审计学第一章[名师原创].pptVIP

;第1章 什么是审计? ;;课程学习目标与要求;教学参考文献;教学参考文献; 第一章 审计概论;学习目标;内容提要：;1.1 审计的性质与作用 　　 审计是在人类社会发展到一定阶段的产物，审计的社会功能与环境及其变化密切相关。早在公元前的古埃及、古罗马以及中国的西周时代，就已经产生了审计。;证监会披露五粮液三宗罪;… … …;审计风暴;;2002年12月21日，美国《时代》周刊把2002年风云人物授予美国三位敢讲真话、勇于揭露自己公司和组织内部腐败行为的职业妇女，其中两位世界通讯公司（WorldCom）副总裁辛西娅·库珀（Cynthia?Coope）、安然（Enron）公司前副总裁莎朗·沃特金斯（Sherron?Watkins）。 辛西娅·库珀则是在2002年5月底挺身而出，揭发世界通讯公司在财务报告中做手脚；莎朗·沃特金斯也是从一开始就向安然公司总裁揭发公司财会作假账，提醒安然高层“有问题的会计账目”将使公司在会计丑闻中自我爆炸。 ;;中国注册会计师发挥中流砥柱的作用;1.1.2 信息不对称与审计;;其次，由于企业的经营是一个较为复杂的过程，管理者在运用资源的过程中具有一定的信息优势。 一方面，管理者对资源运用过程中各种相关信息掌握得较为及时和全面，对影响资源运用效率和结果的原因理解的更为深入。 另一方面，所有者由于时间、地理位置等方面的原因，能够掌握的资源运用有关信息少而且相对滞后。 由于所有者和管理者的利益既有一致的地方，也有矛盾之处，信息不对称问题的存在，给予了管理者利用信息优势谋求私利的机会。这就是“道德风险”问题。; 通过聘请独立、专业的审计师，对管理者资源运用的过程及其结果进行审计，确认管理者报告的经营成果是否具有可信性，在一定程度上缓解了信息不对称带来的问题。 ;1.1.3 审计概念与基本要素; 综合这些定义，我们可以从两个层面理解审计的概念。 　　首先，审计是一种社会活动，这种活动的基础是审计关系。一般情况下，一个审计项目通常会涉及三个方面—审计（授权）委托人，审计师和被审计人，其具体的关系如下图。;　除了从审计关系??识什么是审计，还需要从审计过程来认识和理解审计。从审计过程视角定义审计的内容如下图。;;审计的对象 被审单位； 财务收支及有关的经营管理活动； 会计报表和其他有关资料。 ;;审计的目标 审查和评价审计对象（被审单位的会计报表和其他资料及其所反映的经营管理活动）的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。;;管理当局认定与审计对象 财务报表数据既是基于实际发生的经济业务与经济事项，也是管理当局意志和判断的反映—信息 财务报表信息的主观判断基本内容;法律、法规和政策; 审计人员收集的证据或是支持或是否定管理当局的认定，以确定管理当局的认定与既定标准之间符合的程度。;审计报告;　　　1.2 审计的分类;　1.2.1 审计的目标分类 审计目标反映了审计社会需求的基本内容，随着社会环境的变化而不断发展。审计按照目标的不同，可以分为财务报表审计、合规审计和绩效审计。;财务报表审计（financial statements audit） 是否按照公认会计准则编制、是否在所有重大方面公允表达了公司的财务状况、经营成果和现金流量。 合规审计（compliance audit） 确定被审计单位在其财务收支及经营管理活动中是否遵循了国家的法律法规和组织的章程、政策。 经营审计（operational audit）,又称绩效审计。 确定被审计单位在运营资源实现组织目标的有效性。;;1.2.2审计的主体分类;政府审计（governmental auditing 又称国家审计）：是指以国家权力为依托、依法对公共资源的获取、占有和配置、使用情况进行审计的审计组织。 内部审计(internal auditing)：是指在组织内部依据章程或者授权建立的、专门负责审计的机构或者个人。 注册会计师审计（independent auditing又称独立审计、社会审计、民间审计）：是指经政府授权核准建立的、依据客户委托开展审计的会计师事务所。 ; 2011年度世界主要会计网络收入排名;注册会计师业务;审计、鉴证和保证服务之间的关系;保证、鉴证与非保证服务之间的关系;注册会计师审计与政府审计的区别;审计类型;注册会计师审计要了解内部审计的情况； 注册会计师审计和内部审计工作内容的一致性； 民间审计利用内部审计成果； 内部审计需要民间审计提出管理建议。;注册会计师审计与内部审计的