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PAGE  PAGE 7 浅谈风险导向审计在经济责任审计中的应用 　　摘要：随着社会的不断发展，国家对于企业资金的使用和经济责任审计的关注越来越多，并且对经济责任审计的期望也随之增高，经济责任审计是对领导干部的检查和评估，也是组织部门进行重大抉择时的依据，例如：进行选用、任免和考核。本文将通过从风险导向审计在经济责任审计中应用的基本条件入手，对风险导向审计在经济责任审计中的应用进行浅要的分析。 　　关键词：风险导向审计；经济责任审计；应用；基本条件 　　所谓经济责任审计指的是对领导干部任职期间的检查和评估，其主要评估内容为：重大投资决策、资产财务状况、个人经济责任和内部控制执行等，这些方面都是需要进行评估的，从各个角度对领导的工作业绩进行分析（定量角度和定性角度），并对企业领导的综合素质也进行客观评价。下文是对风险导向审计在经济怎人审计中应用的基本条件的介绍。 　　一、风险导向审计在经济责任审计中应用的基本条件 　　（一）风险管理体系方面 　　中央企业根据《中央企业全面风险管理指引》中的具体要求，对企业全面开展风险体系建设工作做出了规范，就风险管理体系框架而言，主要包括以下：风险识别、风险应对、内部环境、风险信息收集、风险评估和目标设定等，这些流程可以为经济责任审计提供一定保障。 　　（二）内控体系建设方面 　　《企业内部控制基本规范》是五部委制定的基本要求，其中提到企业应该对国内外的内部控制管理实践经验进行借鉴，按照国际先进的风险管理理念，以风险导向为基础建立健全的内部控制体系，尤其在重大风险识别时，应该在第一时间将企业流程中的管理权限进行树立，将各级管理层风险进行确认，给经济责任审计工作的进行做铺垫。 　　（三）廉政风险体系建设方面 　　经济责任审计中的一个重要方向就是廉洁从业风险，并且廉洁从业风险更加侧重于风险防控。所谓廉洁从业风险就是在惩防体系建设中应用风险管理理论和方法，其最主要的方式是通过对管理人员的廉洁从业风险进行评估和识别（主要有：行使权力和履行岗位职责中面临的风险），经济责任审计进行专项检查最主要针对的是防控措施，并且对审计人员履职期间的到位与否进行确定，将审计风险大大降低。 　　二、风险导向审计在经济责任审计中的特点 　　（一）审计重心前移，从宏观上把握审计工作重点 　　风险导向审计将经济责任审计的监督时间组合顺序和监督方式、策略改变，并做到了超过业务经营经营，将传统的审计模式的风险规避，。在确定审计重点和范围时，我们可以根据审计单位经济活动的风险因素影响进行综合评估，并且应该对企业的经营策略和投资决策进行深入剖析，主要从企业的宏观角度和重大风险出发，着重关注重点审计内容和高风险领域，将审计资源合理安排，不光提高审计工作的效果还将审计风险降低。 　　（二）识别企业管理中存在的内控薄弱环节 　　近几年来我国很多企业都将内部风险管理制度不断完善，但是尽管如此，其设计的不到位，导致执行部门的执行能力不足。针对这一问题，审计组需要进行内控评价条查文件对审计对象的管理情况进行了解，在进入被审计单位时，我们还需要将内控薄弱点找出，并收集其证据，对其进行判断，最后在经济责任审计报告中将结果反映出来。 　　（三）拓展审计领域 　　就以风险为导向的经济责任审计而言，我们需要向各个领域不断延伸，并且对于企业的防控措施进行检查、对关键领域进行勘测。我们应该对企业的内部控制管理体系流程中的风险进行归纳，将各个管理层的管理权限以权限指引表的形式进行规范。我们应该在经济责任审计中将企业管理的规范性进行评价，与此同时对于决策的科学性进行客观的评价，并且，企业内部控制体系的有效与否情况也要进行了解，将审计工作的深度进一步进行拓展。 　　三、风险导向审计模式下经济责任审计的主要内容 　　（一）分析经济责任审计对象 　　审计人员需要对审计对象的信息进行深刻了解，在进行经济责任审计前，比如战略目标。企业性质、内部控制体系建设成果和组织机构设置等，尤其是这些体系还将企业的内外部经营业绩、经济情况有联系，所以我们要对被审计人员对风险的认识和其工作履历进行了解、整理和分析，将审计风险降低。 　　（二）识别和评估重大错报风险 　　重大错误风险评估的前提是界定经营风险，并且也是影响重大错报风险的重要因素。会计风险、战略风险、控制风险和经营流程风险是重大错报风险中的四大类，所以在对经济责任审计进行实施时，我们要对企业经营管理风险和企业战略风险进行关注，还需要对财务报告风险进行关注。 　　（三）重点分析领导干部的舞弊风险 　　企业的经营管理的精髓之处就是风险导向审计，并且就如今企业管理层的舞弊是企业发生舞弊案件中最多的，现代审计的难题是凌驾于企业内部控制之上的管理缺陷，并且管理缺陷也是审计风险发