《审计》第4章职业道德基本原则和概念框架.pptVIP

第四章　职业道德基本原则和概念框架 ;第四章　职业道德基本原则和概念框架;第一节 注册会计师职业道德概述;第二节　职业道德基本原则;第二节　职业道德基本原则;;第二节　职业道德基本原则;;;【例·多选题】注册会计师在执行年度财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生了关联，则属于违背了诚信的基本原则( )。 A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假 B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位 C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反 D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露 ;第二节　职业道德基本原则;;【例?单选题】职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于独立性的陈述不正确的是( B )。 A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业因素影响 B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系 C.如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害 D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立;【例?简答题】中国注册会计师协会会员职业道德守则对独立性的概念内涵是什么？ 【答案】独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性： （1）实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度； （2）形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。 ;第二节　职业道德基本原则;第二节　职业道德基本原则;第二节　职业道德基本原则;;;;第二节　职业道德基本原则;会员在下列情况下可以披露客户的涉密信息： （一）法律法规允许披露，并且取得客户或雇佣单位的授权； （二）法律法规要求披露，包括为法律诉讼出示文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为； （三）会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止，包括：（多选题） 1．接受注册会计师协会或监管机构的质量检查； 2．答复注册会计师协会或监管机构的询问和调查； 3．在法律诉讼程序中维护自身的职业利益； 4．遵守执业准则或道德要求。 ;【例·多选题】注册会计师正在执行某上市公司2008年度财务报表报审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有( )。 A.在未得到X公司同意的情况下将X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位 B.在未得到X公司授权情况下向中国证券会报告其发现的X公司隐瞒巨额收入的偷税行为 C.在未得到X公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿 D.在未得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿;第二节　职业道德基本原则;;;第三节　职业道德概念框架;会员应识别可能的威胁;;二 、对职业道德基本原则的威胁及防范措施 ;威胁情形;;;;;;;;（二）防范措施;【例·单选题】注册会计师应当评价已识别对客观性的威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不能降低威胁的是（ ）。 A．与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项 B．与客户治理层讨论可能威胁的事项 C．终止产生威胁的经济利益 D．退出项目组 ;;第四节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用;三、专业服务委托对职业道德基本准则可能产生的威胁;2.业务的承接;3.专业服务委托的变更;（四）利益冲突对职业道德基本准则可能产生的威胁;;;;;;;(五)客户寻求第二次意见对职业道德基本准则可能产生的威胁 ;;;;;;(六)收费及其他类型的报酬对职业道德基本准则可能产生的威胁 ;收费及其他类型的报酬威胁的情形;;;;（八）礼品和招待对职业道德基本准则可能产生的威胁;（十）针对所有服务的客观性要求对职业道德基本准则可能产生的威胁(教材P101);;第四节 非执业会员对职业道德概念框架的运用（自学）;再见！